2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更

D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向工商登記部門申請變更

正確答案:B、C、D

答案解析:領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式三項(xiàng)信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)在新設(shè)時(shí)采集。在企業(yè)經(jīng)營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項(xiàng)信息外，企業(yè)在登記機(jī)關(guān)新設(shè)時(shí)采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。選項(xiàng)A：向工商登記部門申請變更。選項(xiàng)E：不涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更；涉及變更稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷登記。

1、（根據(jù)2018年教材本題知識點(diǎn)已變更）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后（　　）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》?！締芜x題】

A.20

B.30

C.10

D.40

正確答案:C

答案解析:納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

1、【綜合題（主觀）】

1、計(jì)算2017年度稅前可以扣除的計(jì)稅成本?！揪C合題（主觀）】

1、實(shí)行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（　?。??！締芜x題】

A.按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

C.支付行業(yè)協(xié)會的會費(fèi)

D.支付給業(yè)主的工資薪金

正確答案:D

答案解析:個人獨(dú)資企業(yè)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，扣除項(xiàng)目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目對比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。

1、王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除？請說明原因。【簡答題】

1、回答上述問題【簡答題】

1、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（　　）?！径噙x題】

A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳稅款賬簿的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的

C.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的

正確答案:B、C、D

答案解析:（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

1、假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少？應(yīng)如何辦理。【簡答題】

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，應(yīng)履行哪些稅費(fèi)的扣繳義務(wù)？金額分別是多少？【簡答題】

1、計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額?！揪C合題（主觀）】

1、稅務(wù)師受托對某公司增值稅納稅情況進(jìn)行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務(wù)處理錯誤的是（　?。！締芜x題】

A.將交付他人代銷的貨物銷售額并入應(yīng)稅銷售額

B.銷售時(shí)已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應(yīng)稅銷售額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中，抵扣了為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的增值稅

D.企業(yè)憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，按規(guī)定開具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C：購進(jìn)貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

1、丙企業(yè)將部分對外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？請簡述理由。【簡答題】

1、這部分銷售人員年終獎，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？并說明理由?！竞喆痤}】

1、甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請問應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？【簡答題】

1、【綜合題（主觀）】

1、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

1、請分別計(jì)算三位銷售人員2015年12月和2016年3月企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅為多少？【簡答題】

1、關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴

B.納稅人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，對檢查人員的詢問可以保持沉默

C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為自己的財(cái)務(wù)狀況包括欠稅的情況保密

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施不服的，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴。選項(xiàng)B：納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項(xiàng)C：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；選項(xiàng)D：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。

1、【綜合題（主觀）】

1、假設(shè)上述購買的辦公樓按照20年計(jì)提折舊，無殘值。2016年8月投入使用時(shí)先專用于職工食堂，2017年9月甲公司欲將該樓改為辦公使用，則按現(xiàn)行規(guī)定，2017年9月該公司就該樓改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？并請作出會計(jì)分錄。【簡答題】

1、（根據(jù)2018年教材本題知識點(diǎn)已變更）企業(yè)經(jīng)營活動繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有（　?。?。【多選題】

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加（地方教育附加）、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

1、如果8月份購買辦公樓一棟并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票顯示辦公樓價(jià)格和增值稅額分別為2000萬元、220萬元，專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，則其進(jìn)項(xiàng)稅額分別在何時(shí)抵扣？金額多少？【簡答題】

1、計(jì)算2016年度的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

1、在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（　?。??！径噙x題】

A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的教育費(fèi)附加

B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅

E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)AB：城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。選項(xiàng)C：計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。選項(xiàng)D：根據(jù)財(cái)會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計(jì)入“稅金及附加”中核算，而不在管理費(fèi)用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應(yīng)的法規(guī)。選項(xiàng)E：增值稅是價(jià)外稅，銷售開發(fā)產(chǎn)品的增值稅不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。

1、對于擬新增的辦公樓，如果可以直接購買，也可以自建，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣分別采用怎樣的方法？如果融資租入辦公樓，與購買相比，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策有何差異？【簡答題】

1、稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.合同簽訂時(shí)無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花

B.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花

C.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少金額計(jì)算退稅

D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅

E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A：合同簽訂時(shí)無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補(bǔ)貼印花。選項(xiàng)B：按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項(xiàng)C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項(xiàng)D：以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)稅。選項(xiàng)E：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。