2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）。【多選題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以收購(gòu)企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。

2、某外貿(mào)企業(yè)2018年8月，外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款（價(jià)稅合計(jì)）7000萬元，其中50%內(nèi)銷，取得不含稅收入4000萬元，外銷30%，取得收入300萬美元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)退增值稅稅款是（ ）萬元。（增值稅率16%，退稅率13%，美元的外匯牌價(jià)1：6.2）【單選題】

A.777.78

B.433.09

C.312

D.235.34

正確答案:D

答案解析:應(yīng)退稅額=7000÷（1+16%）×30%×13%=235.34（萬元）

3、稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)

B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)

D.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時(shí)

E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)

正確答案:A、B、E

答案解析:委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

4、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60%=210（萬元）；扣除限額2=50000×5‰=250（萬元）稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=210（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140（萬元）。

5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年11月13日預(yù)繳本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額5000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5000

C.借：以前年度損益調(diào)整 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5000 貸：銀行存款 5000

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時(shí)，對(duì)于已繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。