2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、A公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，A公司定向增發(fā)8000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元；支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，為購(gòu)買(mǎi)股權(quán)另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元（其中資本公積-股本溢價(jià)為2000萬(wàn)元），公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定A公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，A公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.-800

B.-850

C.16000

D.15950

正確答案:B

答案解析:A公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（9000×80%-8000）-50=-850（萬(wàn)元）

2、甲公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年1月1日，甲公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2019年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，則甲公司的下列處理正確的有（）?！径噙x題】

A.確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元

C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500萬(wàn)元

D.調(diào)整留存收益500萬(wàn)元

E.調(diào)整盈余公積50萬(wàn)元

正確答案:D、E

答案解析:2019年1月1日，甲公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，賬務(wù)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 3200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 300
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
盈余公積 50
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 450

3、甲公司2018年12月31日設(shè)備F轉(zhuǎn)入改良時(shí)的賬面價(jià)值為（　）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.540

B.500

C.652.3

D.560

正確答案:B

答案解析:2018年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（560－20）/9＝60（萬(wàn)元）

4、甲企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率為0.6，因生產(chǎn)需要賒購(gòu)固定資產(chǎn)一臺(tái)，款項(xiàng)分期支付，將會(huì)導(dǎo)致甲企業(yè)（ ）。【多選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債率增加

B.流動(dòng)比率增加

C.營(yíng)運(yùn)資本無(wú)變化

D.長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)

E.產(chǎn)權(quán)比率增加

正確答案:A、C、E

答案解析:該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。選項(xiàng)A，由于資產(chǎn)負(fù)債率小于1，分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債率增加；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債，不影響流動(dòng)比率；選項(xiàng)C，營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，因此營(yíng)運(yùn)資本沒(méi)有發(fā)生變化；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債率增加導(dǎo)致長(zhǎng)期償債能力減弱；選項(xiàng)E，產(chǎn)權(quán)比率=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）-1，資產(chǎn)負(fù)債率增加，則產(chǎn)權(quán)比率增加。

5、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2019年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬(wàn)元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬(wàn)元

D.2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬(wàn)元

E.折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/8×3=562.5（萬(wàn)元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬(wàn)元。
借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （16.875×90%）15.1875
盈余公積 （16.875×10%） 1.6875
計(jì)算2019年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬(wàn)元）。

6、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2018年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，假使適用的所得稅稅率為33%，已知至2019年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2018年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元；（3）年末持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2018年1月1日不存在其他暫時(shí)性差異，則甲公司2018年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.660

B.1060

C.1035

D.627

正確答案:C

答案解析:應(yīng)交所得稅=（4000-500-1500）×33%=660（萬(wàn)元）
遞延所得稅負(fù)債=（1500+100）×25%=400（萬(wàn)元）
其他權(quán)益投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 1035
其他綜合收益 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400

7、A公司有兩種投資方案：甲方案的原始投資額是210萬(wàn)元，項(xiàng)目1-5年的凈現(xiàn)金流量為40萬(wàn)元。乙方案中的原始投資額是190萬(wàn)元，項(xiàng)目1-5年的凈現(xiàn)金流量為35萬(wàn)元，則當(dāng)基準(zhǔn)利率為（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇乙方案。[已知（p/a, 6%, 5)=4.2124, (p/a, 7%, 5)=4.1002, (p/a, 8%, 5)=3.9927]【單選題】

A.7.8%

B.7%

C.6%

D.8%

正確答案:D

答案解析:利用內(nèi)插法計(jì)算，（8%-1）/（8%-7%）=(3.9927-4)/(3.9927-4.1002)
得出△IRR=7.93%
差額內(nèi)部收益率大于或等于基準(zhǔn)利率時(shí)，選擇原始投資額大的方案優(yōu)。反之，則選擇原始投資額小的方案。
本題中乙方案的原始投資額小，所以應(yīng)該使差額內(nèi)部收益率小于基準(zhǔn)利率，在本題中選擇D。

8、甲公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%，2013年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為5000元；2013年客戶A單位所欠6000元確認(rèn)為壞賬，2013年年末應(yīng)收賬款余額為70000元（其中包括預(yù)收B單位的貨款10000元），其他應(yīng)收款5000元，則2013年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元?！締芜x題】

A.4250

B.3250

C.5250

D.5000

正確答案:C

答案解析:年末壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額=(70000+10000+5000)×5%=4250（元）；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目余額=5000-6000=-1000(元)；本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=4250+1000=5250(元)。

9、互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法是（ ）?！締芜x題】

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報(bào)酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

正確答案:A

答案解析:從選定經(jīng)濟(jì)效益最大的要求出發(fā)，互斥決策以方案的獲利數(shù)額作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，一般采用凈現(xiàn)值法和年金凈流量法進(jìn)行選優(yōu)決策。但由于凈現(xiàn)值指標(biāo)受投資項(xiàng)目壽命期的影響，因而年金凈流量法是互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法。

10、單就生產(chǎn)A產(chǎn)品而言，預(yù)計(jì)下年的目標(biāo)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，在其他條件不變的情況下，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為（ ）元?！究陀^案例題】

A.237.5

B.218.75

C.281.25

D.216.25

正確答案:C

答案解析:銷(xiāo)售單價(jià)=單位變動(dòng)成本÷（1-邊際貢獻(xiàn)率）=300÷(1-40%)=500(元)
單位邊際貢獻(xiàn)=（利潤(rùn)總額+固定成本）÷銷(xiāo)售數(shù)量=(5000000+12500000)÷80000=218.75（元）
單位變動(dòng)成本=銷(xiāo)售單價(jià)-單位邊際貢獻(xiàn)=500-218.75=281.25(元)