2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2021 年 12 月 31 日，長江公司持有的該金融資產(chǎn)的賬面價值為（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.900

B.906

C.1 200

D.898

正確答案:C

答案解析:長江公司將該金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，2021 年 12 月 31 日其賬面價值即公允價值為 1 200 萬元。2021 年 2 月 1 日借：其他權(quán)益工具投資——成本 900　　應(yīng)收股利 6　貸：銀行存款 9062021 年 12 月 31 日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 300　貸：其他綜合收益 300

2、下列關(guān)于會計政策變更與會計估計變更的表述中錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.會計政策變更的累積影響數(shù)是指按照變更后的會計政策，對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

B.企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更

C.會計政策變更導(dǎo)致以前年度未分配利潤為負數(shù)，則應(yīng)考慮調(diào)整以前年度已分配的利潤

D. 當(dāng)期的會計估計變更不影響以前期間會計估計

正確答案:C

答案解析:調(diào)整期初留存收益是指對期初未分配利潤和盈余公積兩個項目的調(diào)整，不考慮由于損益的變化而應(yīng)當(dāng)補分配的利潤或股利。

3、2021 年 6 月 10 日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產(chǎn)，支付價款 420 萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 6 年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)采用平均年限法按 4 年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2021 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元【單選題】

A.1.875

B.3.75

C.4.375

D.6

正確答案:A

答案解析:2021 年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝ 420 － 420×6÷（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4＋ 5 ＋ 6）×6÷12 ＝ 360（萬元），計稅基礎(chǔ)＝ 420 －420÷4×6÷12 ＝ 367.5（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（367.5 － 360）×25% ＝ 1.875（萬元）。

4、下列不計入使用權(quán)資產(chǎn)成本的有（　?。！径噙x題】

A.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額

B.租賃負債的初始計量金額

C.承租人支付的租賃保證金

D. 承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出

E.承租人發(fā)生的初始直接費用

正確答案:C、D

答案解析:選項 C，承租人按租賃合同約定向出租人支付的租賃保證金，屬于合同履約保證金，承租人應(yīng)單獨作為應(yīng)收款項核算；選項 D，承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不屬于使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。

5、甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額 5%（即 5 萬元）的部分不會被消費。截至 2021 年 12 月 31 日，客戶使用該儲值卡消費的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。若上述金額均為含稅價，則甲公司 2021 年度應(yīng)確認的收入（　　）萬元。【單選題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應(yīng)確認的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（萬元）。

6、長江公司采用銷售百分比法預(yù)測外部資金需要量，2021 年度銷售額為 8 000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 30%，敏感性資產(chǎn)和負債占銷售額的 50% 和 30%。2022 年度銷售額預(yù)計增長 20%，在銷售凈利率、利潤留存率保持不變的情況下，長江公司外部融資需求量為（　　）萬元?！締芜x題】

A.224

B.64

C.192

D.32

正確答案:D

答案解析:長江公司外部融資需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（萬元）。

7、關(guān)于短期借款的信用條件和利息支付方式中，短期借款的實際利率高于名義利率的有（　?。?。【多選題】

A.補償性余額 

B.信用額度

C.貼現(xiàn)法付息    

D.加息法付息

E.收款法付息

正確答案:A、C、D

答案解析:信用額度不影響實際利率，選項 B 錯誤。收款法付息下，實際利率等于名義利率，選項 E 錯誤。

8、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2022 年 5 月，甲公司發(fā)現(xiàn)，公司 2021 年12 月 31 日將成本為 530 萬元的 W 庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為 430 萬元，實際應(yīng)為230 萬元。對此項差錯，甲公司應(yīng)調(diào)減 2022 年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”期初余額的金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.150

B.180

C.200

D.135

正確答案:D

答案解析:應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（萬元）。

9、甲公司在建工程完工后，2020 年應(yīng)計提的折舊額為（　　）萬元?！窘M合型選擇題】

A.110.38

B.113.63

C.112

D.108.25

正確答案:C

答案解析:固定資產(chǎn)入賬價值＝ 5 200 ＋ 3 760 ＝ 8 960（萬元），2020 年應(yīng)計提的折舊額＝ 8 960÷40×6÷12 ＝ 112（萬元）。會計分錄如下借：管理費用 112　貸：累計折舊 112

10、2022年5月31日，甲公司對一項固定資產(chǎn)進行更新改造。該固定資產(chǎn)原值為6 000萬元，已計提折舊 2 400 萬元。更新過程中發(fā)生人工費 112 萬元，領(lǐng)用工程物資 888 萬元，被替換部分原值為 800 萬元。2022 年 9 月完成該固定資產(chǎn)的更新改造。改造完成后的固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值率為 4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則更新改造后該固定資產(chǎn) 2022 年應(yīng)計提的折舊額為（　　）萬元。【單選題】

A.190

B.182.4

C.206

D.197.76

正確答案:C

答案解析:更新改造完成后該固定資產(chǎn)的成本＝（6 000 － 2 400）＋ 112 ＋ 888 －（800 － 800×2 400÷6 000）＝ 4 120（萬元）。該固定資產(chǎn) 2022 應(yīng)計提的折舊額＝ 4 120×2÷10×3÷12 ＝ 206（萬元）。