2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、三元食品加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，甲材料計劃成本每噸為10元。本期購進(jìn)甲材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為51000元，增值稅額為6630元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1700元，途中保險費(fèi)用1000元。甲材料運(yùn)抵企業(yè)后驗收入庫5995噸，運(yùn)輸途中合理損耗5噸。購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本差異（超支）為（ ）元。【單選題】

A.540

B.820

C.800

D.380

正確答案:D

答案解析:甲材料計劃成本=10×5995=59950（元），甲材料實際成本=51000+6630+1700+1000=60330（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實際成本-計劃成本=60330-59950=380（元）。

2、大山公司 2022 年 12 月在其官網(wǎng)推出一項針對注冊會員的優(yōu)惠活動。任何用戶只需在大山公司官網(wǎng)上注冊并繳納 500 元會員費(fèi)即可成為白金會員，可在未來 12 個月內(nèi)以優(yōu)惠價格購買大山公司的若干產(chǎn)品。大山公司收取的會員費(fèi)無須返還，用于補(bǔ)償大山公司為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會籍資料等初始活動發(fā)生的成本。2022 年 12 月，某注冊用戶向大山公司繳納了 500 元會員費(fèi)和 10000 元購貨款(指定購買大山公司某型號的電子產(chǎn)品)，截至2022 年 12 月末大山公司尚未發(fā)貨。下列關(guān)于大山公司 2022 年的會計處理中，正確的是（）【單選題】

A.將收到的 500 元會員費(fèi)確認(rèn)為收入

B.將收到的 10000 元購貨款計入預(yù)收賬款

C.將收到的會員費(fèi)作為未來將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)收入

D.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)收入 10500 元

正確答案:C

答案解析:收到的會員費(fèi)屬于不可退回的初始費(fèi)，且不與大山公司已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓的任何商品或服務(wù)相關(guān)，應(yīng)作為未來將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，確認(rèn)為合同負(fù)債，在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)收入，收到的 10000 元購貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

3、A工業(yè)企業(yè)2×20年5月份甲材料的購進(jìn)、發(fā)出相關(guān)資料如下：5月1日，甲材料期初結(jié)存200件，單價10元/件，金額2000元；5月5日，購進(jìn)甲材料500件，單價11元/件，金額5500元；5月10日，發(fā)出甲材料400件；5月19日，購進(jìn)甲材料600件，單價12元/件，金額7200元；5月25日，發(fā)出甲材料800件；5月29日，購進(jìn)甲材料300件，單價14元/件，金額4200元。本月發(fā)出的材料中，70%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，15%用于生產(chǎn)車間共同耗費(fèi)，10%用于企業(yè)管理部門耗費(fèi)，5%用于銷售部門耗費(fèi)。（計算過程保留兩位小數(shù)）。假設(shè)A企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入制造費(fèi)用的金額為（ ）元?！締芜x題】

A.13278.57

B.14175

C.2125.8

D.1991.79

正確答案:C

答案解析:加權(quán)平均價格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81（元）；所以發(fā)出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172（元）；計入制造費(fèi)用金額=14172×15%=2125.8（元）。

4、根據(jù)資料(1)，大山公司 2022 年 11 月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.21.33

B.23.41

C.24

D.30

正確答案:A

答案解析: 消費(fèi)券的公允價值 =100 x 80%=80 (萬元)，銷售 A 商品應(yīng)確認(rèn)的收入額 =320×320/ (320+80) =256(萬元 )，消費(fèi)券應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格 =320-256=64 ( 萬元 )。2022 年11月份消費(fèi)券應(yīng)確認(rèn)的收入金額 =64 x 30/ (100 x 90%)=21.33 (萬元)

5、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬元購買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價值為700 萬元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬元的價格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤減少的金額為 30 萬元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬元 ); 選項 B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬元),2022 年出售投資時轉(zhuǎn)入留存收益; 選項 C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬元)，在 2022 年出售投資時最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項 D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對當(dāng)期凈利潤的影響金額為 0; 選項 E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價值變動80盈余公積4利潤分配一-未分配利潤36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤分配一-未分配利潤72借:盈余公積3貸利潤分配一-未分配利潤27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。