2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在對納稅人委托加工業(yè)務的消費稅進行審核時，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.對于受托方提供主要材料的委托加工應稅消費品業(yè)務，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

B.對于委托加工應稅消費品業(yè)務，受托方均應當代收代繳消費稅

C.如果受托方沒有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，稅務機關應當責令受托方補繳稅款并對其處以相應的罰款

D.委托方將委托加工產品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅

E.委托方將委托加工產品收回后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，應當按規(guī)定申報繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務才按照委托加工應稅消費品進行處理，對于其他情形的委托加工應稅消費品業(yè)務，則應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅；選項B：如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅；選項C：如果受托方沒有代收代繳消費稅，應由委托方補繳稅款，對受托方處以相應的罰款。

2、土地增值稅法中規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）?！締芜x題】

A.由主管稅務機關核定填報

B.分別填報

C.只填報征稅項目

D.合并填報

正確答案:B

答案解析:房地產開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報。

3、稅務師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.代理自產應稅消費品納稅申報時，首先應該確定的是應稅消費品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應稅消費品業(yè)務時，首先應該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務

C.委托加工應稅消費品業(yè)務中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應該向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

D.代理生產企業(yè)出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品發(fā)生退關或國內退貨，出口時已予以免稅的，經所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再在當期辦理補繳消費稅的申報手續(xù)，于報送消費稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉內銷證明”

E.代理外貿企業(yè)出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品已經辦理退稅后，發(fā)生了退關或外國退貨的，外貿企業(yè)應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款，稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

4、下列行為，屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）?！径噙x題】

A.在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

B.將自產的貨物用于辦公使用

C.將自產貨物作為股利分配給股東

D.將外購的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

正確答案:C、E

答案解析:增值稅視同銷售貨物行為有：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（5）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（6）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（7）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

5、2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。稅務師認為，2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）