2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　　）?！締芜x題】

A.應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途

B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應當向上級稅務機關提出申請，由上級稅務機關核實情況并調整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。

2、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

3、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅抵稅額”科目。

4、稅務機關采取稅收保全措施需經(jīng)（　　）批準?！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務局（分局）局長

C.稅務所所長

D.企業(yè)所得地稅務局處長

正確答案:B

答案解析:稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

5、在下列業(yè)務開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關信息的是（　?。?。【單選題】

A.出租不動產(chǎn)

B. 貨物運輸服務

C.提供建筑服務

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務主要有：①提供建筑勞務；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務；⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

6、下列情形中應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。??！締芜x題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉讓專利技術

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務登記或領取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。

7、下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（　　）?！締芜x題】

A. 某公司建設在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級酒店的室內(nèi)游泳池

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

正確答案:C

答案解析:選項 A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項 BD，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。

8、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）

D. 應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

9、下列情形應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有（　?。！径噙x題】

A.以預收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C.單用途商業(yè)預付卡充值

D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預付費客戶的預付費充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；② ETC 預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款；（5）建筑服務預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權、有獎發(fā)票獎金支付等。

10、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調，下列處理錯誤的有（　　）?！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E.收回舊空調不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。