2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列專欄應(yīng)在“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”借方反應(yīng)的有( ）【多選題】

A.待抵扣進項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進項稅額轉(zhuǎn)出

D.減免稅款

E.轉(zhuǎn)出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額6.轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進項稅額轉(zhuǎn)出10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

2、經(jīng)核準(zhǔn)的合伙企業(yè)申請稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)該( )?！締芜x題】

A.以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人為申請人，并參加稅務(wù)行政復(fù)議

B.以合伙企業(yè)為申請人，由全部合伙人一起參加稅務(wù)行政復(fù)議

C.以合伙企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

D.以合伙企業(yè)為申請人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

正確答案:C

答案解析:合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議:其他合伙組織申請行政復(fù)議的,由合伙人共同申請行政復(fù)議。

3、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )。【單選題】

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

4、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進項稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣進項稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進項稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，選項 DE 說法正確。

5、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務(wù)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售自建的不動產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，選項B 正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項A 錯誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用 3%的征收率，選項C 錯誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)不能差額納稅，選項 D錯誤。

6、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項 E，鑒定人不得違反規(guī)定會見訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

7、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)

B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務(wù)行政賠償

D.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項 A，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算:選項B，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機關(guān)就不得對納稅人實施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務(wù)機關(guān)也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務(wù)機關(guān)不會因納稅人的申辯而加重處罰。選項 C，當(dāng)稅務(wù)機關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的:二是稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

8、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 90 分以上的; 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

9、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

10、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

B.借:銀行存款  貸:應(yīng)交稅費一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)

D.借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。