2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某公司出租機(jī)器設(shè)備，合同約定自2018年1月1日起開(kāi)始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬(wàn)元租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入，也不確認(rèn)增值稅

B.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)增值稅

C.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)確認(rèn)增值稅

D.預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，但不應(yīng)確認(rèn)增值稅

正確答案:C

答案解析:預(yù)收租金會(huì)計(jì)上應(yīng)作“預(yù)收賬款”處理，不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，在收取預(yù)收款時(shí)需要計(jì)算繳納增值稅。

2、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，假設(shè)該貨物無(wú)同類(lèi)售價(jià)，在咨詢(xún)稅務(wù)師時(shí)，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將13萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。（產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%）【單選題】

A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬(wàn)元的稅款及滯納金

C.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以2.7萬(wàn)元的罰款

D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬(wàn)元的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師解答錯(cuò)誤，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該按視同銷(xiāo)售處理，而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果該商品有正常售價(jià)，應(yīng)該按售價(jià)乘以適用稅率，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅；如果沒(méi)有售價(jià)，那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅=100×（1+10%）×13%-13=1.30（萬(wàn)元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.65萬(wàn)元以上3.90萬(wàn)元（50%以上，3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項(xiàng)C在該區(qū)間內(nèi)；選項(xiàng)B之所以錯(cuò)誤，是因?yàn)榇硎д`，只是承擔(dān)罰款，不承擔(dān)稅款和滯納金本身。

3、下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形有（ ）?！径噙x題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體

D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且代理事項(xiàng)完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項(xiàng)E，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形。

4、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

5、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況（決算報(bào)表已編制），應(yīng)在（ ）貸方進(jìn)行反映。【單選題】

A.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

B.“本年利潤(rùn)”科目

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn)，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；由于多計(jì)利潤(rùn)，導(dǎo)致多繳納所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。對(duì)以前年度利潤(rùn)的調(diào)整，不應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目核算，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。