2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不攤銷

B.2022年 12月 31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 393.34 萬(wàn)元

C.2022 年 12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異 196.67 萬(wàn)元

D.2022 年12月 31日，因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；選項(xiàng) B和C,2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 196.67 萬(wàn)元;選項(xiàng) D，該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

2、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

正確答案:A、B、E

答案解析:企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債選項(xiàng) B 錯(cuò)誤; 遞延所得稅費(fèi)用 = 對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債(期末余額 - 期初余額）- 對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)(期末余額 - 期初余額)，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。

3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購(gòu)入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4、2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)60【減值準(zhǔn)備】-事項(xiàng)(2)100【免稅】+事項(xiàng)(3)(2000-1500)x10%【附有銷售退回條款的銷售】+事項(xiàng)(4)(800-750)【廣告費(fèi)】+事項(xiàng)(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬(wàn)元)。

5、大山公司 2022年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:C

答案解析:因投資性房地產(chǎn)處置計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額=7200-7500=-300(萬(wàn)元)，應(yīng)入應(yīng)納稅所得額的金額=實(shí)際處置收入 7200- 上年末的計(jì)稅基礎(chǔ)6180=1020 (萬(wàn)元)[或應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=實(shí)際處置收入7200- 當(dāng)期稅法折舊210- 當(dāng)期計(jì)提折舊后的計(jì)稅基礎(chǔ)(6180-210)=1020(萬(wàn)元)]所以應(yīng)納稅調(diào)整增加額 =1020-(-300)=1320(萬(wàn)元)，2022 年度當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=(12000+1320) ×25%=3330 (萬(wàn)元)。