2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有的全部股權(quán)于 2023 年5月30 日以7000 萬元的價(jià)格出售給丙公司，協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權(quán)投資是 2021 年以 5000 萬元價(jià)格取得的，至簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議當(dāng)日賬面價(jià)值為 6500萬元(明細(xì)科目:投資成本 5200萬元、損益調(diào)整 600萬元，其他綜合收益 400 萬元，其他權(quán)益變動(dòng) 300 萬元 )。大山公司預(yù)計(jì)出售該股權(quán)投資的交易費(fèi)用為200萬元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6800 萬元

B.該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5200 萬元

C.該股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 200 萬元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) A，劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值(6500 萬元) 低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額 6800 萬元(7000-200)，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值 6500 萬元?jiǎng)澐譃槌钟写圪Y產(chǎn);選項(xiàng) B，該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5000 萬元;選項(xiàng) C，該股權(quán)投資因?yàn)榻趦?nèi)會(huì)出售因而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅; 選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬元 ); 選項(xiàng)E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬元 )。

2、2021年12月31日大山公司該寫字樓應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元?！究陀^案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值為7500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=6390-210=6180(萬元)；延所得稅負(fù)債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=330-102.5=227.5 (萬元)?；?2021 年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬元)。

3、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

4、針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元【單選題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2022 年 12 月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)= 賬面價(jià)值 700- 預(yù)計(jì)未來可以稅前除的金領(lǐng) 0=700(萬元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 56.8 萬元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額 =660x 8%=52.8 (萬元 )，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)= 賬面價(jià)值 56.8- 預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元 )，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為 4 萬元。

5、2022 年 12月 31日，大山公司債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 () 萬元?！締芜x題】

A.578.46

B.583.64

C.588.82

D.600

正確答案:C

答案解析:該國(guó)債 2022 實(shí)際利息收人 =583.64x 5%=29.18 (萬元 )，2022 年 12 月 31日大山公司債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面余額 =583.64+(29.18-600 x 4% )=588.82(萬元)