2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi) 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，廣告宣傳費(fèi)依照稅法定調(diào)整的是（　?。！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（　　）批準(zhǔn)?！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長

C.稅務(wù)所所長

D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

3、下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　?。！締芜x題】

A.申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

4、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。?。【單選題】

A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品

B.小商店市場(chǎng)的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個(gè)人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項(xiàng) C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

5、納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（　?。??！締芜x題】

A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費(fèi)稅稅率）

B. 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)

D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

6、下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)范圍的是（　?。??！締芜x題】

A. 辦理稅務(wù)注銷

B.專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)

C.代理涉稅爭議    

D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定

正確答案:B

答案解析:專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)。

7、在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時(shí)無需在備注欄注明相關(guān)信息的是（　?。??！締芜x題】

A.出租不動(dòng)產(chǎn)

B. 貨物運(yùn)輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③出租不動(dòng)產(chǎn)；④貨物運(yùn)輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險(xiǎn)公司代收車船稅；⑦個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開。

8、納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（　　）?！径噙x題】

A.知名品牌手機(jī)預(yù)售收到的款項(xiàng)

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工單位在外省 B 市提供建筑服務(wù)收到工程進(jìn)度款

D.施工單位提供建筑服務(wù)預(yù)收工程款

E.房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項(xiàng) AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。

9、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具發(fā)票的有（　?。??！径噙x題】

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；② ETC 預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。

10、下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（　?。！径噙x題】

A.申請(qǐng)人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

E.申請(qǐng)人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) AC，申請(qǐng)人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。