2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市甲房地產(chǎn)企業(yè)有A、B、C三幢辦公樓。2019年1月份，甲企業(yè)以2000萬元的價(jià)格出售A幢辦公樓，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊40萬元。該辦公樓由于建造時(shí)間較早，且檔案管理混亂無法提供取得時(shí)支付的土地出讓金等原始憑證。委托某房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)予以評(píng)估，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估土地價(jià)值為800萬元，按照成本法對(duì)A幢辦公樓進(jìn)行評(píng)估，重置成本價(jià)為500萬元，成新度折扣率70%，甲企業(yè)支付評(píng)估費(fèi)8萬元，支付與轉(zhuǎn)讓A幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)111萬元。2019年3月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)又以2000萬元的價(jià)格出售以前年度購置的B幢辦公樓，支付與轉(zhuǎn)讓B幢辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)94.5萬元，該辦公樓賬面原值300萬元，累計(jì)折舊50萬元。能提供該辦公樓取得時(shí)的原始購買發(fā)票，發(fā)票所載金額為300萬元，購房日期為2015年2月份。2019年5月份，甲房地產(chǎn)企業(yè)以2000萬元（不含稅）的價(jià)格出售使用了四年的C幢辦公樓，該辦公樓賬面原值400萬元，累計(jì)折舊60萬元，該辦公樓既無法取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供原始購房發(fā)票。已知，該省的核定征收率為20%，則下列關(guān)于甲企業(yè)土地增值稅計(jì)算的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售A幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為754.45萬元

B.甲企業(yè)銷售B幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為768.23萬元

C.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為300萬元

D.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓應(yīng)納土地增值稅為400萬元

E.甲企業(yè)銷售C幢辦公樓無需繳納土地增值稅

正確答案:A、B、D

答案解析:（1）A辦公樓按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)A辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②A辦公樓評(píng)估價(jià)格（不含土地價(jià)值）=500×70%=350（萬元）③可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為0④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為111萬元⑤支付評(píng)估費(fèi)用8萬元⑥扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=350+0+111+8=469（萬元）⑦增值額=2000-469=1531（萬元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑨應(yīng)納土地增值稅稅額=1531×60%-469×35%=754.45（萬元）。（2）B辦公樓應(yīng)納土地增值稅如下：①企業(yè)B辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為94.5萬元③土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=發(fā)票所載金額×[1+（轉(zhuǎn)讓年度-購買年度）×5%]+與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅費(fèi)=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（萬元）④增值額=2000-454.5=1545.5（萬元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%⑥應(yīng)納土地增值稅稅額=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（萬元）。（3）C辦公樓核定征收土地增值稅：①企業(yè)C辦公樓轉(zhuǎn)讓收入為2000萬元②該省核定征收率20%③應(yīng)納土地增值稅稅額=2000×20%=400（萬元）。

2、可再生能源電價(jià)附加的繳費(fèi)人是除（ ）以外的全國范圍內(nèi)的電力用戶?！締芜x題】

A.新疆維吾爾自治區(qū)

B.西藏自治區(qū)

C.浙江省

D.江蘇省

正確答案:B

答案解析:可再生能源電價(jià)附加的繳費(fèi)人是除西藏自治區(qū)以外的全國范圍內(nèi)的電力用戶。

3、A酒廠被受托方代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）?！究陀^案例題】

A.20500元

B.20400元

C.20300元

D.20200元

正確答案:A

答案解析:業(yè)務(wù)（5）：代收代繳消費(fèi)稅按照B酒廠同類價(jià)格，不必組價(jià)：消費(fèi)稅定額稅=5×1000=5000（元）代收代繳消費(fèi)稅=5000+15500×5×20%=5000+77500×20%=20500（元）A酒廠被受托方代收代繳的消費(fèi)稅為20500元

4、下列屬于稅收?qǐng)?zhí)法特征的有（ ）【多選題】

A.稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力

B.稅收?qǐng)?zhí)法是無責(zé)行政行為

C.稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為

D.稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性

E.稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性

正確答案:A、C、D、E

答案解析:稅收?qǐng)?zhí)法特征：稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為、稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性、稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性、稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性、稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。

5、2019年8月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是（ ）元?！締芜x題】

A.42781.48

B.55970.55

C.55531.35

D.56767.95

正確答案:A

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=10000×30×13%+38235÷（1-9%）×9%=42781.48（元）

6、2019年5月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2019年5月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年5月31日繳納稅款。下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為28.31萬元

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口化妝品完稅價(jià)格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）關(guān)稅=22.47×40%=8.99（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×13%=5.84（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（22.47+8.99）÷（1-30%）×30%=13.48（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+5.84+13.48=28.31（萬元）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，即滯納天數(shù)為5月20日～5月31日，共12天。

7、某酒廠2015年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤；最高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)說法正確的有（ ）。【多選題】

A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元

C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用最高價(jià)25元/斤

D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.68萬元

E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售

正確答案:B、C、D

答案解析:用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68（萬元）

8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票

C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

D.對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅

正確答案:D

答案解析:對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。

9、該企業(yè)10月份出口退稅額為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.23.69

B.25.89

C.7.7

D.9

正確答案:D

答案解析:10月份： （1）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.45+10×9% +25.5×（1- 40%）+5.1+2×9%=35.93（萬元） （2）當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×（13%-10%）=2.7（萬元） （3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=150×13%-（35.93-2.7）-16=-29.73（萬元） （4）當(dāng)月免抵退稅額=90×10%=9（萬元） （5）當(dāng)月應(yīng)退稅額=9（萬元） （6）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬元） （7）留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=29.73-9=20.73（萬元）

10、根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)免征增值稅的有()【多選題】

A.超市銷售蔬菜

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的水果

C.超市銷售酸奶

D.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售

E.寵物店銷售寵物飼料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) CE:銷售酸奶和寵物飼料不屬于免征增值稅的項(xiàng)目。