2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費收入為勞務報酬所得，支付公司應該對其進行個人所得稅的預扣預繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

2、省稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）。【單選題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

3、個人和用人單位接觸勞動合同取得的一次性補償收入免征個人所得稅，該收入應該不超過當?shù)厣弦荒耆昶骄べY的（ ）。【單選題】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正確答案:C

答案解析:個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

4、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

5、企業(yè)自產(chǎn)的從價計征消費稅的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，計稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費品的最高售價

B.同類消費品的平均售價

C.由主管稅務機關規(guī)定的售價

D.組成計稅價格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

6、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。【多選題】

A.銷售進項稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金;⑦提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

7、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級必須為 A 級的是（ ）?！締芜x題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進項稅額，向稅務機關提交核實申請，暫不進行進項稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進行進項稅額加計抵減

D.資源綜合利用項目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項 B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級應為 A級或 B 級;選項 C，享受增值稅加計抵減政策，沒有信用等級的要求;選項 D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

8、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）?！締芜x題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報當期結(jié)束前

D.收到發(fā)票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺或者電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

9、下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

10、稅務機關根據(jù)單位和個人的具體情況確定調(diào)整其領用發(fā)票的種類數(shù)量額度以及領用發(fā)票方式保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。具體情形包括（ ）?！径噙x題】

A.社會評價水平

B.預期盈利水平

C.納稅信用級別

D.實際經(jīng)營情況

E.稅收風險程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務機關根據(jù)單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領用方式，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務機關及時為納稅人辦理“增版”“增量”。