2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　　）。【多選題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計入財務(wù)費用

C.存貨跌價準備計入管理費用

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計扣除的研發(fā)費用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 A，超標的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項 C，存貨跌價準備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 E，研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。??！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（簡易計稅）

D. 應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

3、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。

4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為（　?。?。【單選題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

5、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　?。！径噙x題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，可繼續(xù)申報抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第 23a 欄；選項 B，在稅務(wù)機關(guān)核實確認之前，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；選項 E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需作進項稅額轉(zhuǎn)出。

6、下列對稅務(wù)行政復議代理人的說法，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復議

B.接受當事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復議行為而參加復議的個人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議

D. 接受當事人委托，以被代理人名義，在當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復議行為而參加復議的個人

E.申請人委托代理人的，應(yīng)當向行政復議機關(guān)提交授權(quán)委托書

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 AC，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復議。被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復議。

7、下列情形中，會導致稅務(wù)行政復議終止的是（　?。！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復議的

B.被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政復議的

C.行政復議機關(guān)認為需要中止行政復議的

D.申請人要求撤回行政復議申請的，復議機構(gòu)準予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：①申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的；⑤行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

8、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具發(fā)票的有（　?。！径噙x題】

A.以預收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C.單用途商業(yè)預付卡充值

D.代理進口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預付費客戶的預付費充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；② ETC 預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款；（5）建筑服務(wù)預收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎發(fā)票獎金支付等。

9、稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

10、納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

B.已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當向上級稅務(wù)機關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。