2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司合并工作底稿中因抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.7.5

B.5

C.187.5

D.200

正確答案:B

答案解析:合并報(bào)表中因抵消存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=20×25%=5（萬元）

2、甲公司2019年末有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.450

B.405

C.45

D.40.5

正確答案:D

答案解析:應(yīng)抵銷的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450-405-4.5=40.5（萬元）借：營(yíng)業(yè)收入 450 貸：營(yíng)業(yè)成本 405       固定資產(chǎn)-原價(jià) 45借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 4.5 貸：管理費(fèi)用 4.5

3、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下企業(yè)合并投資成本大于合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

B.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司不需將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

C.合并方在合并中確認(rèn)取得被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

D.合并方在編制合并報(bào)表時(shí)需要將被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在購買日調(diào)整至其公允價(jià)值

E.同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)B，合并報(bào)表中需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并認(rèn)可的是被合并方資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值，不需要將其調(diào)整至公允價(jià)值。

4、下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消處理方法表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵消“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”

B.子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

C.子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

D.子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減歸屬于母公司的股東權(quán)益

E.母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

5、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25