2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會(huì)導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

B.如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

C.購(gòu)買的國(guó)債作為債權(quán)投資核算，其賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來(lái)期間允許稅前扣除的金額，無(wú)需考慮負(fù)債的確認(rèn)是否涉及損益；選項(xiàng)C，購(gòu)買國(guó)債的利息收入稅法上不要求納稅，債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，因此負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)允許稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，所以賬面價(jià)值就等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、甲公司2019年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.646.875

B.925

C.693.75

D.656.25

正確答案:A

答案解析:會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用 959.375貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 646.875遞延所得稅資產(chǎn) 300遞延所得稅負(fù)債 12.5借：其他綜合收益 25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-期初余額475-本期轉(zhuǎn)回的金額（300+25）=150（萬(wàn)元）

3、長(zhǎng)江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元。【客觀案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)（1）：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬(wàn)元）事項(xiàng)（2）：形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)（3）：賬面價(jià)值為2 250，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000－900＝2 100（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對(duì)應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬(wàn)元）

4、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致形成非暫時(shí)性差異的是（）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不認(rèn)可，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。

5、某公司自2019年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2019年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)稅率不會(huì)發(fā)生變化。2019年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債債權(quán)投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2019年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2019年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.225

B.25

C.497

D.425

正確答案:D

答案解析:①2019年應(yīng)納稅所得稅=2000+700-1500-300=900（萬(wàn)元）；②2019年應(yīng)交所得稅=900×25%=225（萬(wàn)元）；③2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×25%=175（萬(wàn)元）；④2019年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×25%=375（萬(wàn)元）；⑤2019年“所得稅費(fèi)用”=225-175+375=425（萬(wàn)元）。