2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某上市公司2019年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出300萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正確答案:B

答案解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（萬(wàn)元）

2、在涉稅服務(wù)關(guān)系中，作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，不符合條件的單位和個(gè)人均不能從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.法律約束性

B.主體的特定性

C.執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性

D.代理活動(dòng)的公正性

正確答案:B

答案解析:在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

3、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

4、在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)下列各項(xiàng)所得，需要按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BCD按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

6、稅務(wù)師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

7、稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下（ ）方面。【多選題】

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

B.代辦稅務(wù)登記申請(qǐng)

C.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請(qǐng)

D.替小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

E.代為制作原始憑證

正確答案:A、B、C

答案解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權(quán)利；制作原始憑證是必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，稅務(wù)師不能代辦。

8、下列各項(xiàng)所得，不征收個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人的房屋租賃所得

B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

正確答案:B

答案解析:房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與的當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

9、下列涉稅會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

B.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按其收取的全部收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算

D.隨產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，應(yīng)繳消費(fèi)稅記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

E.委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，被代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方

正確答案:A、B、E

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅一般不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，特殊情況下可以通過(guò)該科目核算的，比如，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，選項(xiàng)C的陳述絕對(duì)化了。選項(xiàng)D.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”。

10、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)66.6萬(wàn)元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額=1400×50%+66.6=766.6（萬(wàn)元），增值額=1200-766.6=433.4（萬(wàn)元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬(wàn)元）。