2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。選項 C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷清單時。

2、現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財務(wù)費用

C.銷售費用

D.管理費用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

3、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性的有（ ）。【多選題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實質(zhì)上保持獨立性;從事納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨立性。

4、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。

5、房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預(yù)售樓盤收到的款項應(yīng)預(yù)繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)收稅費-應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅－－轉(zhuǎn)出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應(yīng)交稅費-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預(yù)交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費－－預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、在計算個體工商戶年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費用享受 100%加計扣除

C.新購置的單位價值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經(jīng)營所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除:單臺價值在 10 萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

7、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費收入為勞務(wù)報酬所得，支付公司應(yīng)該對其進行個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

8、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。【多選題】

A.銷售進項稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金;⑦提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務(wù)收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）。【單選題】

A.納稅申報

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

10、根據(jù)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達到的目標(biāo)有（ ）?！径噙x題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強大的智慧稅務(wù)

D.實現(xiàn)涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質(zhì)異地共認(rèn)

E.基本實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達到的目標(biāo);選項 E，是 2023 年達到的目標(biāo)。