2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實(shí)際使用符合條件的專用設(shè)備，可按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是（ ）?！締芜x題】

A.用于開發(fā)新產(chǎn)品

B.用于綜合利用資源

C.用于創(chuàng)業(yè)投資

D.用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置并實(shí)際使用的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因?yàn)?0萬元應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：銀行存款 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12000 貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000

正確答案:D

答案解析:在月末，企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級科目存在貸方余額，企業(yè)做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅在下月初繳納本月應(yīng)納稅款時(shí)，做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

4、以下選項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但是有正當(dāng)理由的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人可以不設(shè)置賬簿的

正確答案:A、B、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。所以選項(xiàng)ADE正確。

5、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，（ ）雖沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但應(yīng)作為“工資、薪金所得”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費(fèi)用”中列支的差旅費(fèi)報(bào)銷支出

B.在“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”中列支的節(jié)日購物卡

C.在“銷售費(fèi)用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報(bào)銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給生產(chǎn)工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：差旅費(fèi)報(bào)銷支出屬于正常成本費(fèi)用支出，不屬于個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照“股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：不屬于個(gè)人所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。