2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 消費稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1.5

B.1.75

C.2.1

D.0

正確答案:D

答案解析:甲企業(yè)將委托加工收回的已納消費稅的散裝藥酒分給職工，同類藥酒不含稅售價小于受托方的計稅價格，所以不繳納消費稅。

2、2019年10月國內某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產(chǎn)銷售高檔手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2019年10月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（ ）萬元。（高檔手表消費稅稅率為20%）【單選題】

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

正確答案:B

答案解析:國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=8000×1.25×13%-6000×0.5×（1+30%）×13%=793（萬元）國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅=793+2000=2793（萬元）

3、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利

B.將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售

C.自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品

D.將委托加工收回糧食白酒貼標再對外銷售

正確答案:C

答案解析:自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。

4、卷煙廠應向主管稅務機關繳納消費稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1435.09

B.1595.09

C.2161.42

D.2208.59

正確答案:C

答案解析:判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價200元/標準條，最高價210元/標準條，適用56%的比例稅率?？傻挚鄣南M稅=[20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35]×30%=613.5（萬元）這里注意題目中強調領用的是外購和進口的已稅煙絲。該廠當期應向主管稅務機關繳納消費稅=[2000+2500+3.48÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02]×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+[600+8.12÷（1+13%）]×36%=2161.42（萬元）此題易錯點在于已物易物計算消費稅時卷煙價格要用最高價格；還要掌握卷煙計量單位“標準條”與“標準箱”的換算。

5、甲商貿企業(yè)委托乙外貿企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年11月乙外貿企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務應退消費稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.0.00

B.6.00

C.3.40

D.10.00

正確答案:A

答案解析:除生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿企業(yè)），委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅。所以此業(yè)務不能退消費稅，應退消費稅稅額為0。