2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2020 年 1 月 1 日購入面值為 2 000 萬元的債券，實際支付價款 2 078.98 萬元，另支付交易費用 10 萬元。該債券的票面期限為 5 年，票面利率為 5%，實際利率 4%，每年 12 月 31 日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則 2021 年甲公司應(yīng)確認的投資收益為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.82.9

B.82.49

C.83.56

D.100

正確答案:A

答案解析:債權(quán)投資的初始入賬金額＝ 2 078.98 ＋ 10 ＝ 2 088.98（萬元）；2020 年年末債權(quán)投資的賬面價值＝ 2 088.98×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝2 072.54（萬元）；2021 年甲公司應(yīng)確認的投資收益＝ 2 072.54×4% ＝ 82.9（萬元）。

2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2022 年 5 月，甲公司發(fā)現(xiàn)，公司 2021 年12 月 31 日將成本為 530 萬元的 W 庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為 430 萬元，實際應(yīng)為230 萬元。對此項差錯，甲公司應(yīng)調(diào)減 2022 年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”期初余額的金額為（　　）萬元。【單選題】

A.150

B.180

C.200

D.135

正確答案:D

答案解析:應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額＝ [（530 － 230）－（530 － 430）]×（1 －25%）×（1 － 10%）＝ 135（萬元）。

3、長江公司采用銷售百分比法預(yù)測外部資金需要量，2021 年度銷售額為 8 000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率為 30%，敏感性資產(chǎn)和負債占銷售額的 50% 和 30%。2022 年度銷售額預(yù)計增長 20%，在銷售凈利率、利潤留存率保持不變的情況下，長江公司外部融資需求量為（　?。┤f元。【單選題】

A.224

B.64

C.192

D.32

正確答案:D

答案解析:長江公司外部融資需求量＝ 8 000×20%×（50% － 30%）－ 8 000×（1＋ 20%）×10%×30% ＝ 32（萬元）。

4、2021 年 12 月 31 日，長江公司持有的該金融資產(chǎn)的賬面價值為（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.900

B.906

C.1 200

D.898

正確答案:C

答案解析:長江公司將該金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，2021 年 12 月 31 日其賬面價值即公允價值為 1 200 萬元。2021 年 2 月 1 日借：其他權(quán)益工具投資——成本 900　　應(yīng)收股利 6　貸：銀行存款 9062021 年 12 月 31 日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 300　貸：其他綜合收益 300

5、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得專門借款 2 000 萬元，直接用于當日開工的廠房建造，2021 年累計支付工程進度款 1 800 萬元，2022 年 1 月 1 日，取得一般借款 500 萬元，年利率為 6%，當天支付工程進度款 300 萬元。不考慮其他因素，若甲公司按季度計算利息費用資本化金額，2022 年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費用為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正確答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費用＝（1 800 ＋300 － 2 000）×6%×3÷12 ＝ 1.5（萬元）。

6、2022 年 12 月 31 日，長江公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值的金額為（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.457

B.317

C.812

D.257

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中的較高者，故可收回金額為 3 580 萬元。長期股權(quán)投資應(yīng)計提減值的金額＝ 4 037 － 3 580 ＝ 457（萬元）。

7、根據(jù)資料（5），長江公司交付 M 商品時應(yīng)確認收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.60

B.48

C.54.24

D.32

正確答案:B

答案解析:不含稅合同價款＝ 90.4÷（1 ＋ 13%）＝ 80（萬元），M 商品應(yīng)分攤的交易價格＝ 60÷（60 ＋ 40）×80 ＝ 48（萬元）；N 商品應(yīng)分攤的交易價格＝ 40÷（40＋ 60）×80 ＝ 32（萬元）。交付 M 商品時借：合同資產(chǎn) 48　貸：主營業(yè)務(wù)收入 48借：主營業(yè)務(wù)成本 38　貸：庫存商品 38交付 N 商品時借：應(yīng)收賬款 90.4　貸：主營業(yè)務(wù)收入 32　　　合同資產(chǎn) 48　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10.4借：主營業(yè)務(wù)成本 28　貸：庫存商品 28

8、2021 年長江公司確認應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）的金額為（　　）萬元。【單選題】

A.180.128

B.147.628

C.130

D.128.128

正確答案:D

答案解析:銷項稅額＝ 100×13% ＋ 32.5 ＋（300×0.4 － 36×0.4）×13% ＋ 500×（1 －10%）×13% ＋ 90.4÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 128.128（萬元）。

9、甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額 5%（即 5 萬元）的部分不會被消費。截至 2021 年 12 月 31 日，客戶使用該儲值卡消費的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。若上述金額均為含稅價，則甲公司 2021 年度應(yīng)確認的收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應(yīng)確認的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（萬元）。

10、甲公司經(jīng)批準于 2021 年 1 月 1 日按面值發(fā)行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券 20 000 萬元，款項已存入銀行。債券發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股 12 元。股票面值為每股 1 元。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 9%，則甲公司該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為（　　）萬元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【單選題】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正確答案:C

答案解析:負債成分的公允價值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（萬元），權(quán)益成分的初始入賬價值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（萬元）。