隨著國(guó)家稅務(wù)政策的大力推出，稅務(wù)行業(yè)對(duì)高技術(shù)的稅務(wù)人才的需求也越來(lái)越大，這也是不少人想拿下稅務(wù)考試的原因之一。在考試倒計(jì)時(shí)一周里，為大家梳理了稅務(wù)師考試各科重點(diǎn)考點(diǎn)，希望大家能順利通過(guò)開(kāi)始！

1. 課稅對(duì)象與稅源有什么區(qū)別？

答：課稅對(duì)象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。

2. 自然人銷(xiāo)售住房如何計(jì)算增值稅？

答：北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

3. 建筑服務(wù)哪些情形可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，哪些必須要用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形：（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（三）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形：

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4. 考試時(shí)，價(jià)格是否含稅？該如何判斷？

答：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的。（2）普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的。（3）一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的。（4）零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的。（5）價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的。（6）隱瞞的收入是含增值稅的。（7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。（8）銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。（9）返利收入是含稅價(jià)格。（10）小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售收入一般是含稅的。（11）賬面成本是不含稅的。（12）包裝物押金是含稅收入。

5. 收到預(yù)收的租金時(shí)，增值稅應(yīng)分次計(jì)算還是一次性計(jì)算？企業(yè)和個(gè)人的處理有何不同？

答：根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按預(yù)收款總額一次性計(jì)算繳納增值稅，而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分?jǐn)傊撩恳患{稅期繳納。

其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

6. 消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分，有無(wú)交叉出現(xiàn)的情況？

答：（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售，不論銷(xiāo)售給誰(shuí)，都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（2）零售環(huán)節(jié)是指由面對(duì)最終消費(fèi)者的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，不論是誰(shuí)在銷(xiāo)售，只要是面對(duì)最終消費(fèi)者，都屬于零售環(huán)節(jié)。（3）這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能有交叉，即生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)最終消費(fèi)者銷(xiāo)售時(shí)，同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，此時(shí)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品，按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅。

7. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方與受托方的稅務(wù)處理是什么？

答：（1）受托方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的加工費(fèi)（含輔助材料價(jià)款），代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格。（2）委托方支付的加工費(fèi)，如果取得專(zhuān)用發(fā)票，則可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣減消費(fèi)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品如果直接對(duì)外銷(xiāo)售的，則不再征收消費(fèi)稅。

8. 人力資源外包服務(wù)和勞務(wù)派遣服務(wù)都可以簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅么？也是差額納稅么？

答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9. 不繳納水資源稅的情形有哪些？

答：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

10.運(yùn)雜費(fèi)用怎么理解？增值稅和資源稅中都要計(jì)算納稅么？

答：運(yùn)雜費(fèi)用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選地到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。在計(jì)算資源稅時(shí)不作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。而在計(jì)算增值稅時(shí)，隨礦產(chǎn)品銷(xiāo)售而收取的運(yùn)雜費(fèi)用要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅。

1. 企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入及股息收入有什么稅收優(yōu)惠，有何規(guī)定？

答：企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入，下面情況有優(yōu)惠政策，此外不免。

（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

 居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿12個(gè)月的，要全額并入應(yīng)納稅所得額交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒(méi)有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25％計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

 在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿12個(gè)月的，要全額按25％交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒(méi)有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的股息紅利，要按25％計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。

境外的外國(guó)企業(yè)：來(lái)源于境內(nèi)的股息紅利，一律全額按10％交企業(yè)所得稅。 境外的股息紅利不是我國(guó)企業(yè)所得稅的范圍。

2. 企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)和所得稅處理情形有何不同？

答：判斷標(biāo)準(zhǔn)為所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)：（1）會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，按銷(xiāo)售征企業(yè)所得稅，比如銷(xiāo)售產(chǎn)品。（2）會(huì)計(jì)未確認(rèn)收入時(shí)，按視同銷(xiāo)售征企業(yè)所得稅。如將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、用于交際應(yīng)酬、對(duì)外捐贈(zèng)等。

所有權(quán)未轉(zhuǎn)移時(shí)（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外），不視同銷(xiāo)售，不征企業(yè)所得稅，如，將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等。

3. 股息收入的個(gè)人所得稅免稅的規(guī)定有哪些？

答：從2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

4. 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入如何納稅？

答：（1）個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；（2）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

5. 個(gè)人所得稅按次納稅的有哪些項(xiàng)目？規(guī)定分別是什么？

答：勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得是按次納稅的。

【規(guī)定】這四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定額扣800元；每次收入≥4000元：定率扣20％。

1）納稅人每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，實(shí)行加成征稅。2）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行減征30％。3）租賃過(guò)程中發(fā)生的修繕費(fèi)用可以扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得也是按次納稅的。

【規(guī)定】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用。其余三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

6. 計(jì)算抵免限額時(shí)的適用稅率都是25％嗎？有無(wú)特殊情況？

答：一般為法定稅率25％。以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15％的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

7. 印花稅中對(duì)合同性質(zhì)的憑證及未兌現(xiàn)的合同貼花有什么規(guī)定？對(duì)同時(shí)書(shū)立合同和開(kāi)立書(shū)據(jù)的如何貼花？對(duì)集團(tuán)內(nèi)部合同如何貼花？

答：（1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅。（2）未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。（3）同時(shí)書(shū)立合同和開(kāi)立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書(shū)立合同，只開(kāi)立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。（4）對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

8. 委托加工時(shí)提供的主料、輔助材料以及加工費(fèi)，如何繳納印花稅？

答：（1）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)算印花稅，以合計(jì)稅額為該合同的應(yīng)納印花稅額；凡合同中未分別記載的，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)算應(yīng)納的印花稅額；

（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

9. 有免租期的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅？

答：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

10. 個(gè)人出租住房應(yīng)如何繳納增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅？

答：（1）個(gè)人出租住房應(yīng)該按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算繳納增值稅。（2）對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（3）個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按租金收入的4％征收房產(chǎn)稅。（4）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

1. 銷(xiāo)售百分比法計(jì)算資金需要量預(yù)測(cè)

追加的資金需要量＝資產(chǎn)增加額－負(fù)債增加額－留存收益增加額＝（基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷(xiāo)售額－基期敏感負(fù)債總額/基期銷(xiāo)售額）×預(yù)計(jì)年度銷(xiāo)售增加額－預(yù)計(jì)年度留存收益增加額＝（基期敏感資產(chǎn)總額－基期敏感負(fù)債總額）×預(yù)計(jì)年度銷(xiāo)售增加率－預(yù)計(jì)年度留存收益增加額

 提示：

（1）常見(jiàn)的敏感資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等；常見(jiàn)的敏感負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等。（2）對(duì)于敏感項(xiàng)目和非敏感項(xiàng)目的劃分，并不是絕對(duì)的，每個(gè)企業(yè)的情況不同，可能造成敏感項(xiàng)目和非敏感項(xiàng)目的劃分不同。考試時(shí)一般會(huì)明確說(shuō)明，如果題目說(shuō)明了某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債隨銷(xiāo)售收入的變化而變化，那么該資產(chǎn)或負(fù)債就屬于敏感資產(chǎn)或負(fù)債。比如題目中給出“所有的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債都隨銷(xiāo)售額的變動(dòng)而變動(dòng)”，則計(jì)算時(shí)所有的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債都屬于敏感項(xiàng)目。（3）如果某項(xiàng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)額與銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率不同，但是也增長(zhǎng)了，計(jì)算外部融資需求量時(shí)也應(yīng)該考慮。此時(shí)資產(chǎn)增加額＝敏感資產(chǎn)增加額＋非敏感資產(chǎn)增加額。

2. 利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

（1）總成本＝固定成本＋變動(dòng)成本總額＝固定成本＋（單位變動(dòng)成本×產(chǎn)銷(xiāo)量）

（2）單位邊際貢獻(xiàn)＝單價(jià)－單位變動(dòng)成本

邊際貢獻(xiàn)＝銷(xiāo)售收入－變動(dòng)成本＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量＝固定成本＋利潤(rùn)

邊際貢獻(xiàn)率＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）/單價(jià)

變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本/單價(jià)

邊際貢獻(xiàn)率＋變動(dòng)成本率＝1

（3）盈虧臨界點(diǎn)

盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)

盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本/（1－變動(dòng)成本率）＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額

安全邊際＝正常銷(xiāo)售額－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額

安全邊際率＝安全邊際/正常銷(xiāo)售額

（4）利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝（銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）－（銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）×變動(dòng)成本率

　　＝（銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）×（1－變動(dòng)成本率）

　?。剑ㄤN(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）×邊際貢獻(xiàn)率

3. 利用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)為什么有的時(shí)候不減去留存收益的增加額？

答：外部融資需求量＝敏感性資產(chǎn)總額/基期銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售變動(dòng)額－敏感性負(fù)債總額/基期銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售變動(dòng)額－銷(xiāo)售凈利率×利潤(rùn)留存率×預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售額　

留存收益增加額是企業(yè)從內(nèi)部籌集的資金，因此如果將其減去，那么計(jì)算的就是需要從外部籌集的資金額了。

因此如果題目問(wèn)的是資金需要量，追加的資金量，那么是不需要減去留存收益增加額的。但如果問(wèn)的是“外部”追加資金量，那么就需要減去了。

4. 為什么股票需要重新計(jì)算資本成本，債券不需要重新計(jì)算資本成本？

答：作為同一家公司的股票具有一個(gè)特點(diǎn)就是“同股股權(quán)、同股同利”，即只要是同一家企業(yè)的股票的資本成本應(yīng)該是一樣的。所以不管之前的股票的發(fā)行價(jià)格如何，以及是否有籌資費(fèi)用都不予考慮，而是按照發(fā)行新股的情況計(jì)算股票的資本成本。這是發(fā)行普通股籌資的特點(diǎn)，需要使用新的資金成本。而債券則沒(méi)有上面的特點(diǎn)，所以不需要重新計(jì)算。

5. 計(jì)算股票資本成本的時(shí)候D0與D1的區(qū)別

答：如果已知上年股利為D0，計(jì)算公式中的D1等于D0×（1+g）。

（1）“D0”指的是“上年的股利”、“最近剛發(fā)放的股利”、“目前的股利”、“第一年的股利”、“今年年初發(fā)放的股利”、“本年發(fā)放的股利”等，也就是最近一期已經(jīng)發(fā)放的股利。

（2）“D1”指的是“預(yù)計(jì)要發(fā)放的股利（如預(yù)計(jì)的本年股利）”、“一年后的股利”、“第二年的股利”等，也就是還未發(fā)放但最近一期即將發(fā)放的股利。

（3）“D0”與“D1”的本質(zhì)區(qū)別是，與“D0”對(duì)應(yīng)的股利“已經(jīng)收到”，而與“D1”對(duì)應(yīng)的股利“還未收到”。

6. 計(jì)算融資租賃的租金時(shí)為什么要減去殘值×（P/F，i，n）？

答：①殘值歸出租人：對(duì)于設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值在租賃期滿會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量流入，相當(dāng)于付出的代價(jià)減少，所以需要減去這部分。

設(shè)備價(jià)值－殘值現(xiàn)值＝年租金×年金現(xiàn)值系數(shù)，因此租金＝（設(shè)備價(jià)值－殘值現(xiàn)值）/年金現(xiàn)值系數(shù)

②殘值歸承租人：設(shè)備價(jià)值＝年租金×年金現(xiàn)值系數(shù)，因此租金＝設(shè)備價(jià)值/年金現(xiàn)值系數(shù)“

7. 每股收益無(wú)差別點(diǎn)法如何決策？

答：如果預(yù)期的息稅前利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，則運(yùn)用負(fù)債籌資方式；如果預(yù)期的息稅前利潤(rùn)小于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)，則運(yùn)用權(quán)益籌資方式。

8. 投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算公式

答：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的余額。其計(jì)算公式為：

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營(yíng)期各年的現(xiàn)金流入量－經(jīng)營(yíng)期各年的現(xiàn)金流出量

＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－所得稅

＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－（銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅率

＝銷(xiāo)售收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋折舊×所得稅率

＝凈利潤(rùn)＋折舊

提示：

（1）嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，這里的凈利潤(rùn)應(yīng)為“息稅前利潤(rùn)×（1－所得稅稅率）”，即息前稅后利潤(rùn)。

（2）付現(xiàn)成本與總成本的區(qū)別：付現(xiàn)成本僅指需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金支付的成本，不包括折舊費(fèi)用等非付現(xiàn)成本；總成本不僅僅包含付現(xiàn)成本，同時(shí)也包含折舊費(fèi)用等非付現(xiàn)成本。

（3）現(xiàn)金凈流量通常是按年計(jì)算的，是決策中凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)計(jì)算公式中需要的指標(biāo)。

（4）如果題目中沒(méi)有給出付現(xiàn)成本，給出的是銷(xiāo)售成本，那么則不能使用下面這個(gè)公式計(jì)算：現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入×（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅率）＋折舊×所得稅率。

9. 涉及預(yù)計(jì)凈殘值和殘值收入時(shí)，最后一年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)如何計(jì)算？

答：方法一：最后一年的現(xiàn)金流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－[銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本－（預(yù)計(jì)凈殘值－實(shí)際變現(xiàn)收入）]×25％＋設(shè)備的變現(xiàn)收入＋營(yíng)運(yùn)資金

方法二：最后一年的現(xiàn)金流量＝[銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－折舊等非付現(xiàn)成本－（預(yù)計(jì)凈殘值－實(shí)際變現(xiàn)收入）]×（1－25％）＋折舊等非付現(xiàn)成本＋預(yù)計(jì)凈殘值＋營(yíng)運(yùn)資金

方法三：【殘值收入是收入，預(yù)計(jì)凈殘值是非付現(xiàn)成本】最后一年的現(xiàn)金流量＝[（銷(xiāo)售收入＋殘值收入）－付現(xiàn)成本]×（1－25％）＋[折舊＋預(yù)計(jì)凈殘值]×25％＋營(yíng)運(yùn)資金

10. 投資回收期的計(jì)算

答：投資回收期是指收回全部投資所需要的時(shí)間?？s短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，因此投資回收期是評(píng)選投資方案的重要標(biāo)準(zhǔn)。投資回收期一般不超過(guò)固定資產(chǎn)使用年限的一半，多個(gè)方案中以投資回收期最短者為優(yōu)。

根據(jù)各年現(xiàn)金凈流量是否相等，投資回收期的計(jì)算方法為：

（1）各年現(xiàn)金凈流量相等：投資回收期（年）＝投資總額（原始投資）÷年現(xiàn)金凈流量（如果有建設(shè)期、投資回收期應(yīng)當(dāng)考慮）

（2）各年現(xiàn)金凈流量不相等：投資回收期＝n+第n年末尚未收回的投資額／第n+1年的現(xiàn)金流量

　　也就是：投資回收期＝（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年數(shù)－1）+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/出現(xiàn)正值年份凈現(xiàn)金流量。

1、我國(guó)《刑法》規(guī)定的相關(guān)從輕或者減輕、免除處罰，從重等適用情形主要有哪些？

答：根據(jù)《刑法》規(guī)定，主要有以下情形：（1）應(yīng)當(dāng)免除處罰的情節(jié)：沒(méi)有造成損害的中止犯。（2）可以免除處罰的情節(jié)：犯罪較輕且自首的。（3）應(yīng)當(dāng)減輕處罰或者免除處罰的情節(jié)：防衛(wèi)過(guò)當(dāng)（酌情）；避險(xiǎn)過(guò)當(dāng)（酌情）；犯罪后自首又有重大立功表現(xiàn)的。（4）應(yīng)當(dāng)減輕處罰的情節(jié)：造成損害的中止犯。（5）可以減輕或者免除處罰的情節(jié)：有重大立功表現(xiàn)的。（6）可以免除或者減輕處罰的情節(jié)：在國(guó)外犯罪，已在外國(guó)受過(guò)刑罰處罰的。（7）應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：從犯。（8）可以從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：又聾又啞的人或者盲人犯罪；預(yù)備犯（比照既遂犯）。（9）應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰的情節(jié)：已滿14周歲不滿18周歲的犯罪。（10）可以從輕或者減輕處罰的情節(jié)：?jiǎn)饰赐耆珕适П嬲J(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的；未遂犯（比照既遂犯）；被教唆的人沒(méi)有反被教唆的罪時(shí)的教唆犯；自首的；有立功表現(xiàn)的。（11）應(yīng)當(dāng)從重的情節(jié)：教唆不滿18周歲的人犯罪的；累犯。

2、如何區(qū)分死緩與緩刑？

答：死刑緩期執(zhí)行是死刑適用制度，對(duì)于應(yīng)當(dāng)判處死刑的犯罪分子，如果不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑同時(shí)宣告緩期2年執(zhí)行。　　

緩刑是附條件地不執(zhí)行所判刑罰的一種量刑制度。緩刑不同于死刑緩期執(zhí)行，兩者存在著本質(zhì)的區(qū)別：

（1）緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪人；死緩適用于應(yīng)當(dāng)判處死刑但是不必須立即執(zhí)行的犯罪人。

（2）對(duì)于宣告緩刑的犯罪人不予關(guān)押；對(duì)于宣告死緩的犯罪人必須予以監(jiān)禁。

（3）緩刑所依判處的刑種和刑期不同而有不同的法定考驗(yàn)期限；死緩的考驗(yàn)期為2年。

（4）緩刑的后果要么是原判刑罰不再執(zhí)行，要么是執(zhí)行原判刑罰乃至數(shù)罪并罰；死緩的后果根據(jù)情況可能是減為無(wú)期徒刑或有期徒刑，也可能是執(zhí)行死刑。

3、緩刑、假釋考驗(yàn)期間新罪與漏罪如何處理？

答：（1）緩刑考驗(yàn)期內(nèi)犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，這里不存在先減后并或先并后減的問(wèn)題，因?yàn)榫徯炭简?yàn)期并不是刑罰執(zhí)行期，撤銷(xiāo)緩刑的，意味著要執(zhí)行原判刑罰，所以對(duì)于新罪或漏罪直接與原判刑罰進(jìn)行數(shù)罪并罰即可。

如果緩刑考驗(yàn)期滿發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷(xiāo)緩刑，只對(duì)漏罪作出判決；如果緩刑考驗(yàn)期滿，發(fā)現(xiàn)在考驗(yàn)期內(nèi)犯新罪的，要撤銷(xiāo)緩刑，將兩罪直接并罰，不存在先減后并的問(wèn)題，因?yàn)榫徯炭简?yàn)期不是刑罰執(zhí)行期。

（2）如果在假釋期間又犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，都要撤銷(xiāo)假釋?zhuān)瑢勺锇凑障葴p后并（又犯新罪）或先并后減（發(fā)現(xiàn)漏罪）的方法并罰。如果假釋考驗(yàn)期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷(xiāo)假釋?zhuān)粚?duì)漏罪作出判決；如果假釋考驗(yàn)期滿，發(fā)現(xiàn)考驗(yàn)期內(nèi)犯新罪的，要撤銷(xiāo)假釋?zhuān)凑障葴p后并的方法并罰。

4、一般累犯與特別累犯如何區(qū)分？　　

答：（1）一般累犯要求犯罪分子所實(shí)施的前罪和后罪都是故意犯罪，但對(duì)罪名沒(méi)有限制。特別累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是危害國(guó)家安全罪、恐怖活動(dòng)犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪，其中有一罪不是危害國(guó)家安全罪、恐怖活動(dòng)犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪的，就不能構(gòu)成特別累犯?！　?/p>

（2）一般累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是被判處有期徒刑以上刑罰，包括有期徒刑、無(wú)期徒刑或者死刑。而特別累犯不受是否判處有期徒刑以上刑罰的限制。

（3）一般累犯的犯罪分子后一個(gè)犯罪行為發(fā)生的時(shí)間，必須在前罪的刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后5年以內(nèi)。特別累犯的成立不受5年期限的限制，不論何時(shí)再犯危害國(guó)家安全罪、恐怖活動(dòng)犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪的，都構(gòu)成累犯。

5、如何正確區(qū)分逃稅與漏稅？

答：漏稅，是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯(cuò)用稅率，漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，少計(jì)應(yīng)稅數(shù)量，錯(cuò)算銷(xiāo)售金額和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等。漏稅與逃稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意，因而在處理上也不同。對(duì)漏稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期照章補(bǔ)繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。

6、逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪如何區(qū)分？

答：一般而言，逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪在犯罪主體、犯罪的客體表現(xiàn)、犯罪的主觀方面等，都有著很大的區(qū)別，不容易混淆。但當(dāng)出現(xiàn)逃稅罪的共犯時(shí)，則有可能造成相互混淆的現(xiàn)象。如稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與納稅人、扣繳義務(wù)人相勾結(jié)，共同實(shí)施逃稅行為的，成立逃稅罪的共犯；此時(shí)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)觸犯徇私舞弊不征、少征稅款罪的，屬于想象競(jìng)合犯，從一重罪論處。但如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員只是知道某人在逃稅，出于某種私利而樣裝不知，對(duì)逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征或少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，則只能認(rèn)定構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

7、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪如何區(qū)分？

答：徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別：

（1）前罪的主體是行政執(zhí)法人員；后罪的主體是司法工作人員。（2）前罪的直接客體是行政機(jī)關(guān)的行政管理、執(zhí)法活動(dòng)；后罪侵犯的直接客體是司法機(jī)關(guān)的正?；顒?dòng)。（3）前罪是利用行政執(zhí)法的職權(quán)，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交的行為；后罪則表現(xiàn)為利用司法職權(quán)，違背事實(shí)和法律，作刑事枉法追訴或者枉法裁判的行為。

8、征收與征用如何區(qū)分？

答：征收、征用既有共同之處，也有不同之處。共同之處在于，都是為了公共利益的需要，都要經(jīng)過(guò)法定程序，并要給予補(bǔ)償（對(duì)私有財(cái)產(chǎn)在特定情況下的一種保護(hù)）。不同之處在于，征收是國(guó)家從被征收人手中直接取得所有權(quán)，其結(jié)果是所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移；征用則主要是緊急情況下對(duì)私有財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制使用，只是使用權(quán)的改變，一旦緊急情況結(jié)束，被征用的財(cái)產(chǎn)應(yīng)返還原權(quán)利人。

9、如何區(qū)分行政主體與行政機(jī)關(guān)？

答：雖然行政主體與行政機(jī)關(guān)有關(guān)聯(lián)，但二者存在著本質(zhì)區(qū)別。這些區(qū)別可以概括為三個(gè)“并非所有”：第一，并非所有的行政機(jī)關(guān)都能成為行政主體。行政機(jī)關(guān)只有具備一定的條件才能成為行政主體。某個(gè)組織可能是行政機(jī)關(guān)，但它并不一定就是行政主體。第二，并非行政機(jī)關(guān)在所有場(chǎng)合都以行政主體的身份出現(xiàn)。第三，并不是所有成為行政主體的組織都是行政機(jī)關(guān)。

對(duì)于行政主體與行政機(jī)關(guān)的以上三點(diǎn)區(qū)別，也可以歸結(jié)為以下三句話：只有具備一定條件的行政機(jī)關(guān)才能成為行政主體；只有在行使權(quán)力、進(jìn)行行政管理時(shí)的行政機(jī)關(guān)才能成為行政主體；有些組織并非行政機(jī)關(guān)也可因法定授權(quán)而成為行政主體。此三點(diǎn)區(qū)別實(shí)質(zhì)上為人們甄別行政機(jī)關(guān)和行政主體提供了三條標(biāo)準(zhǔn)。

10、行政訴訟代表人和行政訴訟代理人的不同？

答：行政訴訟代表人是指在原告或被告人數(shù)眾多的情況下，由當(dāng)事人推選或人民法院指定，由一人或數(shù)人作為代表進(jìn)行訴訟，其他當(dāng)事人不參加訴訟，但判決效力及于全體當(dāng)事人的訴訟形式。行政訴訟代理人，是指以當(dāng)事人的名義，在代理權(quán)限范圍內(nèi)代替或協(xié)助當(dāng)事人進(jìn)行訴訟活動(dòng)的人。行政訴訟代理人分為法定訴訟代理人、指定訴訟代理人、委托訴訟代理人。

訴訟代表人不同于訴訟代理人。訴訟代表人是本案的當(dāng)事人，其與本案的訴訟標(biāo)的有法律上的利害關(guān)系，訴訟代表人參加訴訟的目的是為了保護(hù)自己和全體當(dāng)事人的合法權(quán)益，而且其本身也是要受法院判決的約束的。而訴訟代理人只能以被代理人的名義進(jìn)行訴訟活動(dòng)，且訴訟代理人只能在代理權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施訴訟行為，而訴訟后果由被代理人承擔(dān)，訴訟代理人無(wú)需承擔(dān)，訴訟代理人只能代理一方當(dāng)事人進(jìn)行訴訟活動(dòng)，不能同時(shí)為當(dāng)事人雙方進(jìn)行代理，且訴訟代理人必須具有相應(yīng)的訴訟行為能力。

1、企業(yè)所得稅的所得來(lái)源地如何確定？

答：（1）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

2、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：（1）投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

①非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。

②確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)。

③取得被投資企業(yè)的股權(quán)：應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

（2）被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

（3）投資企業(yè)停止執(zhí)行遞延納稅政策：

①對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

②對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo)：就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷(xiāo)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、不征稅收入和免稅收入如何區(qū)分？

答：不征稅收入（不屬于征稅范圍）

（1）財(cái)政撥款。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

免稅收入（屬于征稅范圍，但享受免稅的優(yōu)惠政策）

（1）國(guó)債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

4、企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目有哪些？

答：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（稅后利潤(rùn)分配）

（2）企業(yè)所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。（一般企業(yè)之間的延期付款利息準(zhǔn)予扣除）

（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物，也稱作行政性罰款。

（5）國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

（6）贊助支出。（非廣告性質(zhì)）

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（例如一般企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

5、企業(yè)所得稅中，哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊？

答：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、固定資產(chǎn)最低折舊年限有何規(guī)定？

答：除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。

7、企業(yè)所得稅中，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)有哪些？

答：下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。（2）自創(chuàng)商譽(yù)。（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。（4）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

8、企業(yè)所得稅前可以加計(jì)扣除的優(yōu)惠項(xiàng)目有哪些？

答：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，在按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)?！　?/p>

（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的l00％加計(jì)扣除。

9、可以核定征收企業(yè)的所得稅的情形有哪些？

答：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

10、個(gè)人所得稅中，什么情況下需要自行辦理納稅申報(bào)？

答：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。