2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、針對(duì)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)江公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額增加 196.4 萬(wàn)元

B.2022 年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤(rùn) 20 萬(wàn)元

C.2022 年年末確認(rèn)資本公積－－其他資本公積 40 萬(wàn)元

D.2022 年年末確認(rèn)投資收益 176.4 萬(wàn)元

E.長(zhǎng)江公司計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有黃河公司的凈損益時(shí)，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng) A，2022 年度黃河公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司按持股比例確認(rèn)的金額=882x20%=176.4(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(萬(wàn)元);選項(xiàng) B，2022 年年末合計(jì)確認(rèn)盈余公積和未分配利潤(rùn)=當(dāng)年確認(rèn)的投資收益金額=176.4(萬(wàn)元);選項(xiàng) E，需要考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資－－損益調(diào)整 176.4     貸:投資收益 176.4借:長(zhǎng)期股權(quán)投資－－其他綜合收益(100x20%)20     貸:其他綜合收益 20借:長(zhǎng)期股權(quán)投資－－其他權(quán)益變動(dòng)(200x20%)40     貸:資本公積－－其他資本公積 40

2、甲公司 2023 年度發(fā)生下列事項(xiàng):(1)出租無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)租金收入 200 萬(wàn)元:(2)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 50 萬(wàn)元(3)處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)獲得收益 50 萬(wàn)元;(4)固定資產(chǎn)改良支出 30 萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，甲公司 2023年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)直接影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額是（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.300

B.170

C.190

D.220

正確答案:A

答案解析: 

3、下列關(guān)于金融負(fù)債的表述錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.金融負(fù)債處置時(shí)之前按規(guī)定計(jì)入其他綜合收益的利得或損失，從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其初始確認(rèn)金額為其公允價(jià)值

C.金融負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及長(zhǎng)期借款

D.所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類

正確答案:C

答案解析:金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等;預(yù)收賬款屬于非金融負(fù)債。

4、長(zhǎng)城公司 2023 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正確答案:C

答案解析:2023 年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項(xiàng))-116(事項(xiàng)②)+(200-150)事項(xiàng)④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項(xiàng)⑤)-10(事項(xiàng)⑥)=718(萬(wàn)元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增 140 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬(wàn)元);事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)減 116 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增 200 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬(wàn)元。應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 150 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減 150 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬(wàn)元;事項(xiàng)(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為 660 萬(wàn)元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為700 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 660 萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-660=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)上實(shí)際扣除金額 56.8 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬(wàn)元);事項(xiàng)(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減 10 萬(wàn)元。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為 520 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬(wàn)元)。

5、新設(shè)備投產(chǎn)后，黃河公司第 2 年年初需增加的流動(dòng)資金投資額是（ ）萬(wàn)元?！窘M合型選擇題】

A.30

B.40

C.20

D.10

正確答案:C

答案解析:第 1 年的流動(dòng)資金投資額=25-15=10(萬(wàn)元);第 2 年的流動(dòng)資金需用額=55-25=30(萬(wàn)元)，因此第二年的流動(dòng)資金投資額=30-10=20(萬(wàn)元)。

6、在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)不需要單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（ ）?！締芜x題】

A.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額

B.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失項(xiàng)目及其總額

C.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)

D.其他權(quán)益工具持有者投入資本

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B，在利潤(rùn)表項(xiàng)目中列示，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示。

7、甲公司 2023 年度發(fā)生部分現(xiàn)金流量情況:經(jīng)營(yíng)租賃收到租金 50 萬(wàn)元，收到購(gòu)入設(shè)備的留抵退稅款 100 萬(wàn)元，支付離退休人員薪酬 80 萬(wàn)元，支付融資租入生產(chǎn)設(shè)備租賃費(fèi) 20 萬(wàn)元，收到長(zhǎng)期債權(quán)投資利息 500 萬(wàn)元，因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款10萬(wàn)元,則甲公司2023年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.580

B.600

C.630

D.510

正確答案:D

答案解析:經(jīng)營(yíng)租賃收到租金、收到購(gòu)入設(shè)備的留抵退稅款、支新歐定全只活功。備租賃費(fèi)是籌資活動(dòng)。甲公司 2023 年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?jī)纛~=收到長(zhǎng)期債權(quán)投資利息 500 十因水災(zāi)造成設(shè)備損失收到保險(xiǎn)賠款 10=510(萬(wàn)元)

8、下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)核算處理的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對(duì)于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，應(yīng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，其金額直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減成本費(fèi)用

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，收到時(shí)其公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)量

D.屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，應(yīng)按規(guī)定作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E.來(lái)自政府補(bǔ)助的遞延收益按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入損益，可記入“其他收益”科目

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，對(duì)于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)行分解，區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。選項(xiàng) C，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1 元)計(jì)量。

9、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段實(shí)施不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)衰退階段，應(yīng)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品和停產(chǎn)不利產(chǎn)品

B.經(jīng)濟(jì)繁榮階段，應(yīng)實(shí)行長(zhǎng)期租賃和提高產(chǎn)品價(jià)格

C.經(jīng)濟(jì)蕭條階段，應(yīng)開(kāi)展?fàn)I銷規(guī)劃和壓縮管理費(fèi)用

D.經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，應(yīng)建立存貨儲(chǔ)備和增加廠房設(shè)備

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段;選項(xiàng) B，實(shí)行長(zhǎng)期租賃屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段;選項(xiàng) C，開(kāi)展?fàn)I銷規(guī)劃屬于經(jīng)濟(jì)繁榮階段。

10、采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法，黃河公司甲、乙兩個(gè)方案每股收益相等的息稅前利潤(rùn)是（ ）萬(wàn)元?！窘M合型選擇題】

A.184

B.222

C.174

D.232

正確答案:B

答案解析:如果兩個(gè)方案的每股收益相等，則:[(ebit-500x6%)x(1-25%)]/(400+400)=[(EBIT-500x6%-1200x8%)x(1-25%)]/400，解得 EBIT=222(萬(wàn)元)。