2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于研發(fā)費用加計扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，研發(fā)費用一律不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額

E.研發(fā)費用未形成無形資產的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

2、下列關于資產的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.生產性生物資產的支出，準予按成本一次性扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:生產性生物資產的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

3、清算企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產是（ ）萬元?！締芜x題】

A.3045

B.6345

C.6560

D.3570

正確答案:D

答案解析:可以分配的剩余資產=6960-80-20-290-3000=3570（萬元）

4、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，稅務師事務所可以向第三人提供工作底稿的情形有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關因稅務檢查需要查閱的

B.稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

C.未經非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人同意，事務所之間進行交流的

D.人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的

E.經過委托方的同意，委托方母公司內審查閱的

正確答案:A、B、D

答案解析:未經非涉稅鑒證服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：
①稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；
②稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；
③公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

5、根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.生產過程中出現的報廢產品

B.用于返修產品的易損零配件

C.生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品

D.企業(yè)用于生產免稅貨物的外購材料

正確答案:D

答案解析:用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。

6、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得加計扣除

B.企業(yè)的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除

C.企業(yè)實際發(fā)生的工資均可以在稅前扣除

D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

正確答案:D

答案解析:選項A錯誤，除企業(yè)所得稅法和實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，不得加計扣除，但新產品研究開發(fā)費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；選項B錯誤，企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；選項C錯誤，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，這里強調合理，并非全部都可以扣除。

7、2019年5月25日，經主管稅務機關檢查，發(fā)現年初購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結轉至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務機關要求該企業(yè)在本月調賬，并于5月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：在建工程 23200
貸：其他業(yè)務成本 20000
應交稅費——增值稅檢查調整 3200

B.借：應交稅費——增值稅檢查調整 3200
貸：應交稅費——未交增值稅 3200

C.借：應交稅費——未交增值稅 3200
貸：銀行存款 3200

D.借：在建工程 23200
貸：其他業(yè)務成本 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3200

E.借：在建工程 23200
貸：其他業(yè)務支出 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3200

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應作進項稅額轉出。由于是稅務機關查補，所以是通過“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。

8、某煤礦企業(yè)2019年3月銷售自采原煤300萬元（不含增值稅，下同）；用自采未稅原煤連續(xù)加工成洗選煤600噸，銷售280噸，每噸售價1200元，移送洗選煤150噸用于集體宿舍供暖。已知該省煤炭資源稅稅率為8%，計算資源稅時洗選煤折算率為80%，則該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.19.2

B.25.94

C.27.30

D.29.76

正確答案:C

答案解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，計算繳納資源稅。應納資源稅=300×8%+（280+150）×0.12×80%×8%=24+3.30=27.30（萬元）。

9、稅務師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現該企業(yè)計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）?！締芜x題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。

10、關于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的合理的現金或者非現金形式的勞動報酬支出準予據實扣除

B.國有性質的企業(yè)，其工資薪金在不超過政府有關部門給予的限額內的部分可以扣除

C.企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除

D.上市公司制定股權激勵計劃，所支付給員工的股票期權，需要等到實際行權時，才能按行權時股票的公允價值與激勵對象實際行權時支付的價格差額，確認為公司的工資薪金支出，予以在企業(yè)所得稅前扣除

E.上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，可以作為合理工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，上市公司實行股權激勵計劃，等待期內會計計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。