2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元。【單選題】

A.1.24

B.14.37

C.24.22

D.29.37

正確答案:B

答案解析:當(dāng)期所得稅為 0，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債(期末余額 一 期初余額)-遞延所得稅資產(chǎn) (期末余額 - 期初余額 ) = (0-10) - (18.13-37.5-5) =14.37 (萬元),因此所得稅費(fèi)用為 14.37 萬元。

2、根據(jù)資料(1)大山公司財務(wù)部門對討論的資產(chǎn)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)是（）【客觀案例題】

A.寫字樓

B.酒店

C.員工公寓

D.土地使用權(quán)

正確答案:D

答案解析:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)。土地使用權(quán)是大山公司資產(chǎn)并對外經(jīng)營出租，因此應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)該算。

3、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬元購買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價值為700 萬元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬元的價格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤減少的金額為 30 萬元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬元 ); 選項 B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬元),2022 年出售投資時轉(zhuǎn)入留存收益; 選項 C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬元)，在 2022 年出售投資時最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項 D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對當(dāng)期凈利潤的影響金額為 0; 選項 E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價值變動80盈余公積4利潤分配一-未分配利潤36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤分配一-未分配利潤72借:盈余公積3貸利潤分配一-未分配利潤27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

4、2023年12月 10 日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易金融資產(chǎn)核算，每股成交價25元(其中0.1元為已宣告分配的現(xiàn)金股利)。12 月31日，甲公司持有股票的公允價值為258萬元。則2023年12月 31日交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。【單選題】

A.250

B.249

C.258

D.259

正確答案:B

答案解析:交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=10x(25-0.1)= 249(萬元)，年末賬面價值為258萬元;稅法上不認(rèn)可公允價值變動，因此計稅基礎(chǔ)為249 萬元。

5、2021年12月31日大山公司該寫字樓應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元?！究陀^案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫字樓的賬面價值為7500萬元，計稅基礎(chǔ)=6390-210=6180(萬元)；延所得稅負(fù)債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=330-102.5=227.5 (萬元)。或:2021 年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬元)。