2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2023 年經(jīng)營杠桿系數(shù)為 5，固定性經(jīng)營成本為 16 萬元，利息費用 2 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2023 年財務杠桿系數(shù)為（ ）?！締芜x題】

A.2

B.3

C.4

D.5

正確答案:A

答案解析:經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻/息稅前利潤=邊際貢獻/(邊際貢獻-固定性經(jīng)營成本 16)=5，因此邊際貢獻=20 萬元;息稅前利潤=邊際貢獻-固定性經(jīng)營成本=20-16=4(萬元);財務杠桿系數(shù)=息稅前利潤/(息稅前利潤-利息)=4/(4-2)=2。

2、甲公司 2023 年 11 月對乙公司提起訴訟，認為乙公司侵犯其知識產(chǎn)權，要求乙公司賠償損失，至 2023 年 12 月 31 日法院尚未對案件進行審理。乙公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為 40%，敗訴的可能性為 60%。如果敗訴需要賠償?shù)慕痤~為 50 萬元至 60 萬元，這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，且需要承擔對方已經(jīng)支付的訴訟費用 5 萬元。不考慮其他因素，則 2023 年 12 月 31 日乙公司應確認預計負債的金額是（ ）萬元。【單選題】

A.50

B.60

C.0

D.55

正確答案:B

答案解析:乙公司應確認的預計負債金額=(50+60)/2+5=60(萬元)

3、黃河公司該投資項目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.490.3

B.489.61

C.474.5

D.491.43

正確答案:D

答案解析:凈現(xiàn)值=385.5x(P/A，10%，6)+72x(P/F，10%，6)-(1200+10)-20x(P/F，10%，1)385.5x4.3553+72x0:5645-1210-20x0:9091=491.43015~491.43(萬元)。

4、下列關于甲公司短期借款信用條件及成本的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，期限為一年，若采用貼現(xiàn)法支付利息，則該借款的實際利率為 5.26%

B.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若采用收款法支付利息，則該借款的實際利率為 5.12%

C.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若分 12 個月等額償還本息，則該借款的實際利率為 7.5%

D.向銀行短期借款 200 萬元，名義利率為 5%，若銀行要求保留 5%的補償性余額，則該借款的實際利率為 5.26%

E.與銀行簽訂的周轉信貸額度為 8000 萬元，若年度內實際使用 5000 萬元，承諾費率 0.5%，則甲公司應向銀行支付承諾費 15 萬元

正確答案:A、D、E

答案解析:選項 A，借款的實際利率=5%/(1-5%)=5.26%;選項 B，采用收款法時，短期借款的實際利率就是名義利率;選項 C，加息法下，實際利率=(200x5%)/(200/2)=10%;選項 D，借款的實際利率=5%(1-5%)=5.26%;選項 E，甲公司應向銀行支付承諾費·(8000-5000)x0.5%=15(萬元)

5、甲公司 2015 年向政府有關部門提交 800 萬元補助申請，甲公司 2016年 3 月 1 日收到 800 萬元政府補助，2016 年 4 月 16 日，甲公司購入一項不需要安裝的設備用作產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本 1200 萬元。預計使用年限為10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。2024 年 4 月 30 日將設備出售取得價款 180 萬元。甲公司取得政府補助，按年限平均法分攤計入當期損益(采用總額法核算)。假設不考慮相關稅費，甲公司因出售設備對當期損益的影響是（ ）萬元。【單選題】

A.60

B.0

C.100

D.160

正確答案:C

答案解析:因設備出售影響當期損益的金額=180-[1200-(1200/10x8)-(800-800/10x8)]=100(萬元)2x24 年 4 月 30 日設備出售時借:固定資產(chǎn)清理 240    累計折舊[1200/10x8]960    貸:固定資產(chǎn) 1200借:遞延收益[800-800/10x8]160    貸:固定資產(chǎn)清理 160借:銀行存款 180    貸:固定資產(chǎn)清理 80         資產(chǎn)處置損益 100

6、甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定 2x24 年 1 月 20 日向乙公司銷售 W 產(chǎn)品 20000 臺，每臺售價 3.2 萬元。2x23 年年末，W 產(chǎn)品存貨 23000 臺，單位成本 3 萬元，當日市場售價每臺 3.1 萬元。預計每臺 W 產(chǎn)品銷售稅費0.2 萬元。已知 2x23 年 11 月甲公司對 W 產(chǎn)品已計提跌價準備 160 萬元。甲公司 2x23 年年末應對 W 產(chǎn)品補提的存貨跌價準備是（ ）萬元?！締芜x題】

A.740

B.0

C.140

D.300

正確答案:C

答案解析:有合同部分 W 產(chǎn)品成本=20000x3=60000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=20000x(3.2-0.2)=60000(萬元)，未發(fā)生減值;無合同部分 W 產(chǎn)品成本=(3.1-0.2)=8700(萬元)，存貨跌價準備應有余額為 300 萬元(9000-8700)，因此甲公司 2x23 年年末應對 W 產(chǎn)品補提的存貨跌價準備=300-160=140(萬元)

7、下列各項交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權益項目同時發(fā)生增減變動的是（ ）?！締芜x題】

A.以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

B.資本公積轉增股本

C.企業(yè)以發(fā)行權益性證券購買長期股權投資

D.企業(yè)收到中央財政按規(guī)定預撥的工業(yè)企業(yè)結構調整專項獎補資金

正確答案:C

答案解析:選項 A，屬于資產(chǎn)內部的一增一減，不影響所有者權益項目。會計分錄為:借:固定資產(chǎn)     貸:銀行存款選項 B，屬于所有者權益內部的一增一減，不影響資產(chǎn)項目。會計分錄為:借:資本公積    貸:股本選項 C，導致資產(chǎn)和所有者權益同時增加。會計分錄為:借:長期股權投資     貸:股本          資本公積－－股本溢價選項 D，導致資產(chǎn)增加，負債增加，不影響所有者權益項目。會計分錄為:借:銀行存款     貸:專項應付款

8、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的價格發(fā)行 1000 萬股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的價格回購其中 300萬股并注銷，假設 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權益性交易，則該回購并注銷股票對甲公司 2024 年年末所有者權益項目的影響是（ ）。【單選題】

A.未分配利潤減少

B.盈余公積減少

C.其他綜合收益減少

D.資本公積－－股本溢價減少

正確答案:D

答案解析:股票回購價低于發(fā)行價，所以注銷回購的股票時, “資本公積-一股本溢價”的余額足夠沖減，不會沖減盈余公積和未分配利潤。2024 年 9 月 30 日的會計分錄如下借：庫存股 （12*300）3600       貸:銀行存款 3600借:股本 300    資本公積－－股本溢價 3300    貸:庫存股 3600

9、針對事項(3)，長城公司收到企業(yè)所得稅稅款時，會計處理不可能涉及的會計科目有（ ）。【客觀案例題】

A.以前年度損益調整

B.銀行存款

C.利潤分配-一未分配利潤

D.應交稅費

E.所得稅費用

正確答案:A、C、D

答案解析:收到稅務機關退回的 2022 年度的企業(yè)所得稅稅款 100 萬元分錄為:借:銀行存款 100     貸:所得稅費用 100

10、甲公司 2023 年末資產(chǎn)總額為 600 萬元(比年初增加 200 萬元)，其中速動資產(chǎn) 150 萬元，負債總額 280 萬元，其中流動負債 120 萬元，2023 年的財務費用(利息)為 30 萬元，凈利潤為 180 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，則下列選項中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.速動比率為 53.57%

B.已獲利息倍數(shù)是 7

C.總資產(chǎn)收益率 30%

D.產(chǎn)權比率為 87.5%

正確答案:D

答案解析:選項 A，速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=150/120=1.25;選項 B，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=180/[(600-200+600)/2]=36%;選項 D，產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額=280/(600-280)=87.5%。