2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅抵稅額”科目。

2、納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（　?。！径噙x題】

A.知名品牌手機預(yù)售收到的款項

B.A 市李某收到位于 B 市的三居室租金

C.A 市施工單位在外省 B 市提供建筑服務(wù)收到工程進度款

D.施工單位提供建筑服務(wù)預(yù)收工程款

E.房地產(chǎn)開發(fā)商收到樓盤預(yù)售款

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項 AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。

3、稅務(wù)師代理審查從量計征應(yīng)稅資源的資源稅時，下列表述中正確的有（　　）?！径噙x題】

A.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，應(yīng)使用低等級的單位稅額

D.代理納稅審查時首先應(yīng)確定納稅人計稅依據(jù)是否正確

E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，對于原煤應(yīng)該從價定率計征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項 C，應(yīng)重點注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅問題；選項 E，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計稅依據(jù)。

4、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　　）?！締芜x題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；②國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

5、稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

6、下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計算錯誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務(wù)機關(guān)可在 5 年內(nèi)追征

正確答案:B

答案解析:選項 AD，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項 C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為（　?。?。【單選題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

8、下列情形中，會導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　　）?！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機關(guān)認為需要中止行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，復(fù)議機構(gòu)準予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的；⑤行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

9、在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關(guān)信息的是（　　）。【單選題】

A.出租不動產(chǎn)

B. 貨物運輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

10、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。?。【單選題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。