2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

2、下列土地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.鹽場的鹽灘用地

B.企業(yè)辦學(xué)校用地

C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地

D.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在() 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于必經(jīng)復(fù)議的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟?！締芜x題】

A.5; 15

B.7; 15

C.5; 30

D.7; 30

正確答案:A

答案解析:行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15 日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

4、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送

D.某食品廠將生產(chǎn)的食品對外捐贈給福利院

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。

5、下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形有（ ）?！径噙x題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體

D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的

E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且代理事項(xiàng)完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項(xiàng)E，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形。

6、進(jìn)料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會計(jì)分錄，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B.借：主營業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

D.借：主營業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

正確答案:D

答案解析:收到免稅證明就是把原來多轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額沖回，所以應(yīng)當(dāng)紅字記賬。

7、稅務(wù)師接受企業(yè)委托對城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，則對于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積

B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

正確答案:A、C、E

答案解析:應(yīng)稅土地面積是實(shí)際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進(jìn)行確定：（1）凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（2）凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（3）對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。

8、下列具體行政行為中，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的有(）【多選題】

A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足

B.適用依據(jù)錯(cuò)誤

C.被申請人不履行法定職責(zé)

D.違反法定程序

E.濫用職權(quán)

正確答案:A、B、D、E

答案解析:

9、某納稅人 2022 年 1月1 日開始到外省臨時(shí)從事建筑安裝活動，合同期限為 3 年，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定以下做法正確的有 ().【多選題】

A.納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

B.納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期限為 1 年，到期重新辦理

C.納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)

D.納稅人建筑安裝活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》.并結(jié)清稅款

E.納稅人需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理有效期限為經(jīng)營合同執(zhí)行期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。選項(xiàng) D，納稅人筑安裝活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》，并結(jié)清稅款。不需要再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，直接由經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

10、特指在出具報(bào)告時(shí)，稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為包括（ ）?！径噙x題】

A.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述

C.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

E.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?/p>

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的情形。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為，并非特指在出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為。