2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）?！締芜x題】

A.以銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券購買長期股權(quán)投資

D.企業(yè)收到中央財(cái)政按規(guī)定預(yù)撥的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)     貸:銀行存款選項(xiàng) B，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響資產(chǎn)項(xiàng)目。會計(jì)分錄為:借:資本公積    貸:股本選項(xiàng) C，導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。會計(jì)分錄為:借:長期股權(quán)投資     貸:股本          資本公積－－股本溢價(jià)選項(xiàng) D，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會計(jì)分錄為:借:銀行存款     貸:專項(xiàng)應(yīng)付款

2、下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.期望值不同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大

B.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大

C.離散程度是指資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果與預(yù)期收益率的偏差

D.一般來說，言離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大

E.資產(chǎn)的期望收益率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，標(biāo)準(zhǔn)離差作為絕對數(shù)，只適用于期望值相同的決策方案風(fēng)險(xiǎn)程序的比較，不適用于期望值不同的兩個(gè)項(xiàng)目比較。

3、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為 13%。合同約定的不含稅售價(jià)為 200 萬元，商品成本為 150 萬元。當(dāng)天收取價(jià)款 23.4 萬元，剩余款項(xiàng)分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價(jià)為 170 萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司銷售商品的會計(jì)處理中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目 22.1 萬元

B.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 30 萬元

C.借記“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”科目 30 萬元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 170 萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司的賬務(wù)處理如下借:長期應(yīng)收款 202.6     銀行存款 23.4     貸:主營業(yè)務(wù)收入 170          未實(shí)現(xiàn)融資收益 30          應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26借:主營業(yè)務(wù)成本 150     貸:庫存商品 150

4、下列按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目的有（ ）。【多選題】

A.已收取 1 年以上的包裝物押金

B.逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金

C.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金

E.因委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) A、B，企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取 1年以上的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。選項(xiàng) C，隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)產(chǎn)品的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記其他應(yīng)付款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;選項(xiàng) E，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

5、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的價(jià)格發(fā)行 1000 萬股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的價(jià)格回購其中 300萬股并注銷，假設(shè) 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股票對甲公司 2024 年年末所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響是（ ）?！締芜x題】

A.未分配利潤減少

B.盈余公積減少

C.其他綜合收益減少

D.資本公積－－股本溢價(jià)減少

正確答案:D

答案解析:股票回購價(jià)低于發(fā)行價(jià)，所以注銷回購的股票時(shí), “資本公積-一股本溢價(jià)”的余額足夠沖減，不會沖減盈余公積和未分配利潤。2024 年 9 月 30 日的會計(jì)分錄如下借：庫存股 （12*300）3600       貸:銀行存款 3600借:股本 300    資本公積－－股本溢價(jià) 3300    貸:庫存股 3600

6、長城公司 2023 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正確答案:C

答案解析:2023 年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項(xiàng))-116(事項(xiàng)②)+(200-150)事項(xiàng)④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項(xiàng)⑤)-10(事項(xiàng)⑥)=718(萬元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬元)。事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 140 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬元);事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)減 116 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬元);事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增 200 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值為 150 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 150 萬元，應(yīng)納稅調(diào)減 150 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬元;事項(xiàng)(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為 660 萬元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為700 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 660 萬元，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-660=40(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬元)，會計(jì)上實(shí)際扣除金額 56.8 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬元);事項(xiàng)(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減 10 萬元。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為 520 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬元)。

7、甲公司 2023 年末資產(chǎn)總額為 600 萬元(比年初增加 200 萬元)，其中速動(dòng)資產(chǎn) 150 萬元，負(fù)債總額 280 萬元，其中流動(dòng)負(fù)債 120 萬元，2023 年的財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)為 30 萬元，凈利潤為 180 萬元，所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，則下列選項(xiàng)中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.速動(dòng)比率為 53.57%

B.已獲利息倍數(shù)是 7

C.總資產(chǎn)收益率 30%

D.產(chǎn)權(quán)比率為 87.5%

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=150/120=1.25;選項(xiàng) B，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額=180/[(600-200+600)/2]=36%;選項(xiàng) D，產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=280/(600-280)=87.5%。

8、甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)項(xiàng)目，一次性總投資為 100 萬元，建設(shè)期為 0，經(jīng)營期為 5 年。該投資項(xiàng)目的年金凈流量為 10 萬元。若當(dāng)前市場利率為 8%，則該項(xiàng)投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666【單選題】

A.1.59

B.0.40

C.0.59

D.1.40

正確答案:D

答案解析:年金凈流量=凈現(xiàn)值/(P/A，8%，5)，因此凈現(xiàn)值=10x3.9927=39.927(萬元);現(xiàn)值指數(shù)(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

9、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)階段支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”期末結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)

B.企業(yè)期末將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

C.研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)

D.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出，應(yīng)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)

E.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”科目

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)階段支出時(shí)借記“研發(fā)支出－－資本化支出研發(fā)完成轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn);選項(xiàng) C，““研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào);選項(xiàng) E，企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出－－資本化支出”科目。

10、針對事項(xiàng)(4)，下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會計(jì)處理正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000     應(yīng)收退貨成本 1500000     貸:庫存商品 15000000

B.借:主營業(yè)務(wù)成本 15000000     貸:庫存商品 15000000

C.借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000     合同資產(chǎn) 1500000     貸:庫存商品 15000000

D.借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000     發(fā)出商品 1500000     貸:庫存商品 15000000

正確答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司銷售商品時(shí)分錄如下借:銀行存款 20000000    貸:主營業(yè)務(wù)收入(20000000x90%)18000000         預(yù)計(jì)負(fù)債(20000000x10%)2000000借:遞延所得稅資產(chǎn)(2000000x25%)500000         貸:所得稅費(fèi)用 500000借:主營業(yè)務(wù)成本 13500000     收退貨成本 1500000     貸:庫存商品 15000000借:所得稅費(fèi)用 375000    貸:遞延所得稅負(fù)債(1500000x25%)375000