2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

正確答案:D

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用一律不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額

E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。

3、下列關(guān)于應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍(lán)字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額

D.“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”的借方。

4、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確定的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。【單選題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=14.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

5、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。