2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)上述資料，大山公司2023年應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.24457.8

B.24697.8

C.24897.8

D.25101.8

正確答案:C

答案解析:2023 年應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額工資和四險(xiǎn)一金  21200x(1+10%)=23320(萬(wàn)元)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利  200x0.3x(1+13%)=67.8(萬(wàn)元)累積帶薪缺勤  200x1.5x0.08=24(萬(wàn)元)內(nèi)退計(jì)劃  70x20=1400(萬(wàn)元)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付  86 萬(wàn)元合計(jì)24897.8萬(wàn)元

2、下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本增加的有（）?！径噙x題】

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.投資者投入資本

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫(kù)存股

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注銷庫(kù)存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記“資本公積-股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。如果差額為貸方，貸記“資本公積-股本溢價(jià)”科目，所以引起股本減少。

3、甲企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率為0.6，因生產(chǎn)需要賒購(gòu)固定資產(chǎn)一臺(tái)，款項(xiàng)分期支付，將會(huì)導(dǎo)致甲企業(yè)（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債率增加

B.流動(dòng)比率增加

C.營(yíng)運(yùn)資本無(wú)變化

D.長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)

E.產(chǎn)權(quán)比率增加

正確答案:A、C、E

答案解析:該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。選項(xiàng)A，由于資產(chǎn)負(fù)債率小于1，分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債率增加；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債，不影響流動(dòng)比率；選項(xiàng)C，營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，因此營(yíng)運(yùn)資本沒(méi)有發(fā)生變化；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債率增加導(dǎo)致長(zhǎng)期償債能力減弱；選項(xiàng)E，產(chǎn)權(quán)比率=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）-1，資產(chǎn)負(fù)債率增加，則產(chǎn)權(quán)比率增加。

4、甲公司與乙公司同為某一集團(tuán)下的子公司，甲公司原持有乙公司20%有表決權(quán)股份，至2023年1月1日，該股權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（假定在持有期間沒(méi)有確認(rèn)相應(yīng)的損益以及其他綜合收益）。2023年初，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)又取得其母公司持有的乙公司40%股權(quán)，付出無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷800萬(wàn)元，公允價(jià)值2500萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.300

C.600

D.900

正確答案:C

答案解析:該項(xiàng)業(yè)務(wù)為多次交換交易實(shí)現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2200 累計(jì)攤銷 800 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3000其次計(jì)算本次合并的初始投資成本，初始投資成本=8000×60%=4800（萬(wàn)元），初始投資成本與其原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得的進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600 貸：資本公積-資本溢價(jià) 600因此，對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為600萬(wàn)元。

5、甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2023年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2023年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1： 6.8、1：6.85、1：6.82和1：6.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.2725

B.2730

C.2737

D.2731

正確答案:A

答案解析:2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6.8+100×6.85=2725（萬(wàn)元）

6、甲公司 2022 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 100萬(wàn)元;(2)收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬(wàn)元;(3) 因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20萬(wàn)元:(4)因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元;(5)管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2022 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.30

B.50

C.80

D.100

正確答案:B

答案解析:(1)持有的交易性金融資公允價(jià)值上升 100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;(2)收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬(wàn)元應(yīng)沖減應(yīng)收股利，不影響損益;(3)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20 萬(wàn)元，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;(4)因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬(wàn)元，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;(5) 管理部使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 40萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2022 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額 =100+20-30-40=50(萬(wàn)元)。

7、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

8、丙公司現(xiàn)準(zhǔn)備投資新項(xiàng)目生產(chǎn)新產(chǎn)品B，下列各項(xiàng)需考慮其對(duì)現(xiàn)金流量影響的有(）【多選題】

A.占用廠房而喪失的租金

B.使用A生產(chǎn)線而減少A產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的收益

C.生產(chǎn)新產(chǎn)品增加的人工費(fèi)

D.一年前市場(chǎng)調(diào)研的費(fèi)用

E.支付公司管理層工資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D,一年前的調(diào)研費(fèi)用為沉沒(méi)成本,不需要考慮;選項(xiàng)E，無(wú)論是否投資新項(xiàng)目,公司管理層工資都需要支付，因此不需要考慮。

9、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬(wàn)元購(gòu)買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價(jià)值為700 萬(wàn)元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬(wàn)元的價(jià)格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬(wàn)元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤(rùn)減少的金額為 30 萬(wàn)元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬(wàn)元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬(wàn)元),2022 年出售投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益; 選項(xiàng) C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬(wàn)元)，在 2022 年出售投資時(shí)最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項(xiàng) D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響金額為 0; 選項(xiàng) E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬(wàn)元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價(jià)值變動(dòng)80盈余公積4利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)72借:盈余公積3貸利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

10、下列關(guān)于大山公司金融資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()?！径噙x題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1037.73 萬(wàn)元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產(chǎn)重分類確認(rèn)的其他綜合收益為 12.27 萬(wàn)元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資收益金額為 41.51 萬(wàn)元

D.該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為 40.76 萬(wàn)元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下:日期賬務(wù)處理2021年1月1日借:債權(quán)投資--成本1000                 -利息調(diào)整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應(yīng)收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權(quán)投資---利息調(diào)整  17.78借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60該債權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬(wàn)元)2022年1月1日借:其他債權(quán)投資一一成本1000                       一利息調(diào)整37.73                      ——公允價(jià)值變動(dòng)12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權(quán)投資一一成本1000利息調(diào)整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負(fù)債 1.84 （12.27 x 15%)當(dāng)日確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬(wàn)元)2022年12月31日借:應(yīng)收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權(quán)投資一-利息調(diào)整18.49借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60借:其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負(fù)債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產(chǎn)投資確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬(wàn)元)該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) =12.27+28.49=40.76 (萬(wàn)元)