2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開(kāi)具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。

2、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】

A.以竊聽(tīng)手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料

B.勘驗(yàn)筆錄

C.當(dāng)事人的陳述

D.在我國(guó)境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料 2以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;4無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;5無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物,又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;6無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 法制工作的機(jī)構(gòu)依 據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。

3、納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無(wú)需辦理的事項(xiàng)是 （）。【單選題】

A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

B.領(lǐng)購(gòu)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

C.審批最高開(kāi)票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，辦理的主要涉稅事項(xiàng)包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開(kāi)票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

4、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)用途確認(rèn)時(shí)誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣，并已辦理納稅申報(bào)。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅

B.己用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認(rèn)，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開(kāi)增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)誤操作進(jìn)行用途確認(rèn)后，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

5、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為,應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi) 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應(yīng)扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項(xiàng) D，扣繳務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項(xiàng) E，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

6、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

7、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是 ( )?！締芜x題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開(kāi)具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購(gòu)買(mǎi)方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異及調(diào)整參考解析:選項(xiàng) A、B，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生:選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

8、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )?！締芜x題】

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

9、經(jīng)核準(zhǔn)的合伙企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)該( )。【單選題】

A.以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人為申請(qǐng)人，并參加稅務(wù)行政復(fù)議

B.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由全部合伙人一起參加稅務(wù)行政復(fù)議

C.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

D.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

正確答案:C

答案解析:合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議:其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的,由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。

10、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

B.借:銀行存款  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D.借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對(duì)同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。