2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司 2023年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異:(1)因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300萬(wàn)元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元;(3)因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000 萬(wàn)元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來(lái)期間存在足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司 2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬(wàn)元),自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用不確認(rèn)遞延所得稅。

2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購(gòu)入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

3、根據(jù)資料(1)大山公司財(cái)務(wù)部門對(duì)討論的資產(chǎn)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)是（）【客觀案例題】

A.寫(xiě)字樓

B.酒店

C.員工公寓

D.土地使用權(quán)

正確答案:D

答案解析:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)。土地使用權(quán)是大山公司資產(chǎn)并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，因此應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)該算。

4、大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用,租賃期開(kāi)始日為 2021年12月31日。當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的賬面余額為 8000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 9500萬(wàn)元，假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓折舊年限為 20 年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2022年 12月 31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 9800 萬(wàn)元。大山公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的所得稅稅率為 25%。大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是 ()?！締芜x題】

A.2021年 12月 31日，投資房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 9500萬(wàn)元

B.2021年 12 月 31日，其他綜合收益的余額為 1425 萬(wàn)元

C.2022 年 12月 31 日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 7200萬(wàn)元

D.2022 年 12 月 31日，遞延所得稅負(fù)債的余額 175 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，2021年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值 = 當(dāng)日其公允價(jià)值 =9500(萬(wàn)元); 選項(xiàng) B，2021年12月 31日，其他綜合收益的余額 = [9500-(8000-400)] x(1-25%) =1425 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) C，2022 年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =8000-400-8000/20=7200 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) D,2022 年 12 月 31 日，遞延所得稅負(fù)債的余額 =(9800-7200) x 25%=650(萬(wàn)元)。

5、2022 年 12月 31日，大山公司債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 () 萬(wàn)元。【單選題】

A.578.46

B.583.64

C.588.82

D.600

正確答案:C

答案解析:該國(guó)債 2022 實(shí)際利息收人 =583.64x 5%=29.18 (萬(wàn)元 )，2022 年 12 月 31日大山公司債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面余額 =583.64+(29.18-600 x 4% )=588.82(萬(wàn)元)