2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓摺！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還留抵稅額。

2、下列情形中，會導致稅務行政復議終止的是（　?。！締芜x題】

A.申請人因不可抗力不能參加行政復議的

B.被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政復議的

C.行政復議機關認為需要中止行政復議的

D.申請人要求撤回行政復議申請的，復議機構(gòu)準予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：①申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的；②作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的；③作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的；④申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的；⑤行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

3、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應作為轉(zhuǎn)出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　?。?。【多選題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，經(jīng)稅務機關核實，可繼續(xù)申報抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第 23a 欄；選項 B，在稅務機關核實確認之前，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；選項 E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需作進項稅額轉(zhuǎn)出。

4、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　　）?！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅抵稅額”科目。

5、下列情形中應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　?。！締芜x題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務登記或領取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。

6、下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在 3 年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計算錯誤，導致未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在 3 年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務機關責任導致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務機關可在 5 年內(nèi)追征

正確答案:B

答案解析:選項 AD，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項 C，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

7、關于注銷稅務登記的說法錯誤的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務登記應結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

C.納稅人應當在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

8、在下列業(yè)務開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關信息的是（　?。??！締芜x題】

A.出租不動產(chǎn)

B. 貨物運輸服務

C.提供建筑服務

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務主要有：①提供建筑勞務；②銷售不動產(chǎn)；③出租不動產(chǎn)；④貨物運輸服務；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

9、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E.收回舊空調(diào)不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。

10、稅務機關在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。?。【單選題】

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款

B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤

C.未按期辦理稅務登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。