2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、對(duì)增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目核算的有(）【多選題】

A.當(dāng)月繳納的本月增值稅

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅

C.實(shí)際繳納上月增值稅時(shí)用加計(jì)抵減額抵減了部分稅額

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金）”科目核算;選項(xiàng)E通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(出口退稅）”或“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

2、與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.有助于增加預(yù)算編制透明度

B.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

C.簡(jiǎn)單、工作量小

D.能夠動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A是零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)B是彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D是滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。

3、根據(jù)資料(1)和(2)，大山公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為(）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.230

B.240

C.250

D.260

正確答案:A

答案解析:大山公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1200-20-120015)-710=230(萬(wàn)元)。

4、根據(jù)資料(1)，對(duì)大山公司2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為(  )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.-950

B.-1150

C.-970

D.-1170

正確答案:D

答案解析:該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1400-200=1200(萬(wàn)元),2021年12月的攤銷額=1200/5x1/12=20(萬(wàn)元),資料(1)對(duì)大山公司 2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額 =-950-200-20=-1170(萬(wàn)元)。

5、2021年12月 20日，大山公司以 1750萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后,于2021年12月 31 日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為 15 年，大山公司預(yù)計(jì)使用 10年，預(yù)凈殘值 100萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按 10 年、預(yù)計(jì)凈殘值100 萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。大山公司 2022年實(shí)利潤(rùn)總額 3000 萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司 2022 年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）【單選題】

A.年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為 1450 萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅 716.25 萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 33.75 萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 750 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:2022 年該設(shè)備的賬面價(jià)值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(萬(wàn)元)，選項(xiàng) A 正確;2022 年該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) C正確。2022 年的當(dāng)期所得稅 = (3000+135) x 25%=783.75 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;2022 年的所得稅費(fèi)用 =783.75-33.75=750(萬(wàn)元)，選項(xiàng) D 正確。

6、某企業(yè)擬投資900萬(wàn)元，經(jīng)預(yù)計(jì)，該投資有效期為4年，該投資項(xiàng)目適用的所得稅稅率為25%，年稅后銷售收入為400萬(wàn)元，稅后付現(xiàn)成本為150萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，則投資回收期是（ ）年?！締芜x題】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正確答案:B

答案解析:稅后凈利潤(rùn)=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折舊]×(1-25%)=100（萬(wàn)元），計(jì)算得出折舊=200（萬(wàn)元），現(xiàn)金凈流量=稅后凈利潤(rùn)+折舊=100+200=300（萬(wàn)元），投資回收期=900/300=3（年）。

7、針對(duì)事項(xiàng)(3)下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是(）【客觀案例題】

A.其他權(quán)益工具投資初始確認(rèn)金額為 1000萬(wàn)元

B.期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元

C.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 97.5萬(wàn)元

D.期末確認(rèn)其他綜合收益 390萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:其他權(quán)資工具初始確認(rèn)金額 =200x 5+10=1010(萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤;其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值 =200 x 7=1400 (萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債= (1400-1010)×25%=97.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，其他綜合收益的稅后凈額=(1400-1010)×(1-25%)=292.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

8、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)核算的表述中，不正確的是()。【單選題】

A.權(quán)益法下，投資方因股權(quán)比例被動(dòng)稀釋而“間接”處置長(zhǎng)期股權(quán)投資后仍對(duì)被投資單位采用權(quán)益法核算的情況下，應(yīng)當(dāng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)初始投資時(shí)形成的“內(nèi)含商譽(yù)”并將相關(guān)股權(quán)稀釋影響計(jì)入資本公積(其他資本公積)

B.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，貸記“資本公積一-其他資本公”科目

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若因股權(quán)被動(dòng)稀釋而使得投資方產(chǎn)生損失，投資方應(yīng)先對(duì)該筆股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試

D.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)按照對(duì)被劃撥企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，借記“資本公積一資本溢價(jià)”科目(若批復(fù)明確沖減資本金的，應(yīng)借記“實(shí)收資本”科目)，“資本公積一資本溢價(jià)”不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

正確答案:B

答案解析:劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積一資本溢價(jià)”科目(若批復(fù)明確作為資本金投人的，記入“實(shí)收資本”科目)。

9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。【多選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目核算

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于2019年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目，但應(yīng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，對(duì)于日后期間董事會(huì)方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，公司應(yīng)將該事項(xiàng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，但不能調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

10、2022年1月1日，大山公司“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為 100萬(wàn)元。2022年第 1季度銷售A型空調(diào)器2000 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)6萬(wàn)元。大山公司A型空調(diào)的質(zhì)量保證條款規(guī)定:產(chǎn)品在售出 2年內(nèi)如出現(xiàn)非外事件造成的故障和質(zhì)問(wèn)題，公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的 1%~3%。第一季度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品維修費(fèi)150萬(wàn)元,2022年3月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一-產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額為()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.90

B.190

C.130

D.340

正確答案:B

答案解析:2022年3月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)保證”的科目余額=100+2000x6x(1%+3%)/2-150=190(萬(wàn)元)。