2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、對增值稅一般納稅人，下列應通過“應交稅費一一未交增值稅”科目核算的有(）【多選題】

A.當月繳納的本月增值稅

B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅

C.實際繳納上月增值稅時用加計抵減額抵減了部分稅額

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.當期應取得的增值稅出口退稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A通過“應交稅費一應交增值稅(已交稅金）”科目核算;選項E通過“應交稅費一一應交增值稅(出口退稅）”或“應收出口退稅款”科目核算。

2、關(guān)于應付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應該確認應付職工薪酬

B.職工薪酬均應該按照受益對象來劃分

C.難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用

D.對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬

E.鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)在職工為其提供服務的會計期間內(nèi)，除解除勞動關(guān)系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據(jù)職工提供服務的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期費用，選項B不正確；對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業(yè)應當選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，選項D不正確。

3、下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費

B.車間管理人員困難補助

C.給職工發(fā)放勞保用品

D.行政管理人員經(jīng)常性獎金

正確答案:C

答案解析:給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

4、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關(guān)的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出7.3萬元。當月對外銷售產(chǎn)品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬元，繳納當月應交增值稅10萬元，無產(chǎn)品出口業(yè)務和減免稅事項。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（）萬元。【單選題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

5、下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應在可行權(quán)日后對已確認的成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬

E.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入成本費用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。選項E，對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用增加，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應計入當期損益（公允價值變動損益）。