2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的延所得稅費(fèi)用 21 萬元；事項(xiàng)(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用-75萬元;事項(xiàng)(5)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 -4.5 萬元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬元)。

2、下列各項(xiàng)中，屬于直接籌資主要方式的有（ ）?！径噙x題】

A.發(fā)行債券

B.吸收直接投資

C.融資租賃

D.發(fā)行股票

E.銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:直接籌資方式主要有發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收直接投資等。融資租賃、銀行借款屬于間接籌資方式。

3、下列關(guān)于資本保值增值率的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.資本保值增值率是企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額與年初所有者權(quán)益的比率

B.該指標(biāo)是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)

C.這一指標(biāo)的高低，除了受企業(yè)經(jīng)營成果的影響外，還受企業(yè)利潤分配政策和投入資本的影響

D.資本保值增值率=資本積累率+1

正確答案:A

答案解析:資本保值增值率是扣除客觀因素影響后的年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力下的實(shí)際增減變動(dòng)情況。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

4、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨

B.以經(jīng)營租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資

D.企業(yè)急需購買的原材料

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，待處理的存貨因?yàn)椴荒転槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以不能作為企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)B，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)僅擁有其使用權(quán)，不符合資產(chǎn)的定義；選項(xiàng)D，因?yàn)樯形磳?shí)際購買，所以急需購買的材料也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

6、下列關(guān)于評價(jià)投資方案的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.同一投資方案下，凈現(xiàn)值大于0時(shí)，現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

B.兩者均考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2

D.兩者對同一投資方案的評價(jià)結(jié)果是一致的

正確答案:C

答案解析:投資回收期為非貼現(xiàn)指標(biāo)，投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半；選項(xiàng)C，投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2的表述有誤。

7、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)中屬于根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目有（）【多選題】

A.合同資產(chǎn)

B.持有待售資產(chǎn)

C.遞延收益

D.合同負(fù)債

E.持有待售負(fù)債

正確答案:C、E

答案解析:合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列其中凈額為貸方余額的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列,選項(xiàng) A 和 D錯(cuò)誤;“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

8、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產(chǎn)品，交易總價(jià)為 150萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為50萬元、30萬元、100萬元。甲公司經(jīng)常將A產(chǎn)品及C產(chǎn)品合并按120萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將 B產(chǎn)品按 30萬元出售。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()?！締芜x題】

A.A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為40萬元

B.B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為25 萬元

C.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為 83 萬元

D.甲公司應(yīng)將合同折扣分?jǐn)傊罙、B、C 三種產(chǎn)品

正確答案:A

答案解析:該合同存在合同折扣 30 萬元，該合同折扣僅與合同中的 A 和 C 產(chǎn)品相關(guān)，因此應(yīng)按單獨(dú)售價(jià)的相對比例分?jǐn)偤贤劭?。A 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 = (150-30) x 50/(50+100)=40(萬元)，B 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為 30萬元，C 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=(150-30) x 100/(50+100)=80 (萬元 )。

9、企業(yè)在判斷其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的身份是主要責(zé)任人還是代理人時(shí)，不應(yīng)僅局限于合同的法律形式，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況進(jìn)行判斷，這些事實(shí)和情況包括()【多選題】

A.由企業(yè)還是第三方向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)

B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后是否承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)

C.企業(yè)是否有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格

D.企業(yè)是否承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任

E.企業(yè)是否提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)是否由企業(yè)完成并不是判斷的關(guān)鍵因素，當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，仍然應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人。

10、下列關(guān)于約當(dāng)產(chǎn)量比例法的說法中，正確的有 （）【多選題】

A.這種方法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次就全部投入的產(chǎn)品

B.各工序產(chǎn)品的完工程度可事先制定，產(chǎn)品工時(shí)定額不變時(shí)可長期使用

C.如果材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入的，無論在產(chǎn)品的完工程度如何，都應(yīng)與完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)同樣材料成本

D.如果材料是隨著生產(chǎn)過程陸續(xù)投人的，則應(yīng)按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量

E.約當(dāng)產(chǎn)量比例法下直接人工和制造費(fèi)用通常采用相同的方式確定完工程度

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，適用在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法