2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)

B.2022年 12月 31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 393.34 萬(wàn)元

C.2022 年 12月31日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異 196.67 萬(wàn)元

D.2022 年12月 31日，因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng) B和C,2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 196.67 萬(wàn)元;選項(xiàng) D，該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

2、2022 年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為() 萬(wàn)元【單選題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2022 年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅 =[ 700+ 事項(xiàng)(1)60[ 減值準(zhǔn)備 ]- 事項(xiàng)(2)100[免稅]+ 事項(xiàng)(3 )(2000-1500) x 10%[ 附有銷(xiāo)售回條款的銷(xiāo)售 ]+事項(xiàng)(4)(800-750)[廣告費(fèi)]+事項(xiàng)(5 )(700-660+4)[ 職工薪酬]] x 25%=804 x 25%=201(萬(wàn)元)。

3、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）【單選題】

A.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

B.取得使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債 500 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由 1000 萬(wàn)元下降為 800 萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A 和 D，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng) B，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不計(jì)提攤銷(xiāo)，但計(jì)稅時(shí)需要按照稅法規(guī)定計(jì)提攤銷(xiāo)，不存在減值的情況下，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，產(chǎn)生永久性差異。

4、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng) (1)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(2)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用:事項(xiàng)(3)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 (100×25%)， 遞延所得稅費(fèi)用增加 25萬(wàn)元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用 =382.13+25=407.13( 萬(wàn)元 )。

5、大山公司2022 年 12 月計(jì)人成本費(fèi)用的職工工資總額為 3500萬(wàn)元，2022年 12 月 31 日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 3500 萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為3000萬(wàn)元。則大山公司 2022 年 12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.3500

B.3000

C.500

D.0

正確答案:A

答案解析:2022 年 12 月 31 日，應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值 3500- 未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=3500(萬(wàn)元。