2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：銀行存款 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12000 貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000

正確答案:D

答案解析:在月末，企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目存在貸方余額，企業(yè)做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅在下月初繳納本月應(yīng)納稅款時(shí)，做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

2、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（ ）。【單選題】

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

B.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

C.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

3、某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

4、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)存貨進(jìn)行了減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響是（ ）。【單選題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.增加遞延所得稅負(fù)債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備當(dāng)年稅前不允許扣除，損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，因此屬于可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月10日接受乙企業(yè)捐贈(zèng)生產(chǎn)用設(shè)備一套，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元、增值稅稅額為13000元，則甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 113000 貸：資本公積 113000

B.借：固定資產(chǎn) 113000 貸：營業(yè)外收入 113000

C.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000 貸：資本公積 113000

D.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000 貸：營業(yè)外收入 113000

正確答案:D

答案解析:接受捐贈(zèng)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，貸記“營業(yè)外收入”科目。