2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊資本20萬元，與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）（2）購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）（3）借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100（元）（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）（5）財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50（元）（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

2、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。【單選題】

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本一次性扣除

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

正確答案:A

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

3、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)作為受托方與外商訂立加工合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、本企業(yè)提供的原材料金額為80萬美元，國內(nèi)購進原材料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元。以下計算繳納印花稅的說法中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額

D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的憑證，計算繳納印花稅

正確答案:C

答案解析:印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)該按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額，所以選項C錯誤。

4、某商場為增值稅一般納稅人，2019年5月珠寶首飾發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得零售收入12.87萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得零售收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當月應(yīng)繳消費稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.0.55

B.0.90

C.1.50

D.1.35

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納消費稅=（12.87+21.06）/（1+13%）×5%=1.5（萬元）。

5、下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

B.退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記“進項稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目

D.稅務(wù)師事務(wù)所對某企業(yè)納稅情況進行指導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.開始營改增試點當月月初，企業(yè)應(yīng)將增值稅留抵稅額，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當于企業(yè)自查，不通過此科目核算。