2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，在 2019 年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為 -500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后 5 年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司能夠產(chǎn)生足夠盈利以彌補(bǔ)該虧損。甲公司 2020至 2022 年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額別為100萬(wàn)元、180 萬(wàn)元和 240 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的是()【單選題】

A.2019 年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為 125 萬(wàn)元

B.2020 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 25 萬(wàn)元

C.2021 年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 45 萬(wàn)元

D.2022年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為 60 萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:2019 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =500x25%=125 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2020年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =100x25%=25(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B正確; 2021 年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =180x 25%=45 (萬(wàn)元)，2022 年只需彌補(bǔ)虧損 220萬(wàn)元(500-100-180)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =220x 25%=55 (萬(wàn)元 )，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

2、針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元【單選題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2022 年 12 月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)= 賬面價(jià)值 700- 預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前除的金領(lǐng) 0=700(萬(wàn)元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 56.8 萬(wàn)元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額 =660x 8%=52.8 (萬(wàn)元 )，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)= 賬面價(jià)值 56.8- 預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬(wàn)元 )，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為 4 萬(wàn)元。

3、下列關(guān)于大山公司金融資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。【多選題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1037.73 萬(wàn)元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產(chǎn)重分類(lèi)確認(rèn)的其他綜合收益為 12.27 萬(wàn)元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)確認(rèn)的資收益金額為 41.51 萬(wàn)元

D.該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為 40.76 萬(wàn)元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理如下:日期賬務(wù)處理2021年1月1日借:債權(quán)投資--成本1000                 -利息調(diào)整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應(yīng)收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權(quán)投資---利息調(diào)整  17.78借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60該債權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬(wàn)元)2022年1月1日借:其他債權(quán)投資一一成本1000                       一利息調(diào)整37.73                      ——公允價(jià)值變動(dòng)12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權(quán)投資一一成本1000利息調(diào)整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負(fù)債 1.84 （12.27 x 15%)當(dāng)日確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬(wàn)元)2022年12月31日借:應(yīng)收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權(quán)投資一-利息調(diào)整18.49借:銀行存款60貸:應(yīng)收利息60借:其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負(fù)債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產(chǎn)投資確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬(wàn)元)該金融資產(chǎn) 2022 年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng) =12.27+28.49=40.76 (萬(wàn)元)

4、2019年12月31日，大山公司因出租寫(xiě)字樓進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理，正確的有（）【客觀案例題】

A.減少固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元

C.增加投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400萬(wàn)元

D.增加公允價(jià)值變動(dòng)損益200 萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:會(huì)計(jì)分錄如下：借:投資性房地產(chǎn)  8000累計(jì)折舊  I400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:固定資產(chǎn)  8000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  1400投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  6002019 年 12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 =8000-1400-600=6000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基8000-1400=6600(萬(wàn)元)[提示1]稅法每年允許扣除的折舊金額=(6600-300)/30=210(萬(wàn)元)[提示2]2020年12月31日投資性房地產(chǎn):賬面價(jià)值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(萬(wàn)元); 計(jì)稅基礎(chǔ)=6600-210=6390(萬(wàn)元); 遞延所得稅資產(chǎn)余額=（6390-5810)x25%=145(萬(wàn)元)。

5、2021年12月31日大山公司該寫(xiě)字樓應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.330

B.222.5

C.345

D.227.5

正確答案:D

答案解析:2021年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=6390-210=6180(萬(wàn)元)；延所得稅負(fù)債的余額=(7500-6180) x25%=330(萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=330-102.5=227.5 (萬(wàn)元)?；?2021 年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=[(7500-6800)+210] x25%=227.5(萬(wàn)元)。