2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)金額為零

C.年初購(gòu)入交易性金融負(fù)債年末的公允價(jià)值小于其初始成本

D.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng) B，公允價(jià)值變動(dòng)金額為0,稅法要計(jì)提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; 選項(xiàng) C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

2、長(zhǎng)城公司材料成本差異率按材料品種計(jì)算，2020年1月份甲材料的成本差異率為（ ）?！究陀^案例題】

A.-2.45%

B.1.16%

C.1.47%

D.2.50%

正確答案:C

答案解析:甲材料的成本差異=[（105000-100000）+(209560-210000)]/(100000+210000)×100%=1.47%

3、大山公司 M 設(shè)備的有關(guān)資料如下:原值為 2000 萬元，預(yù)計(jì)使用20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，至 2022 年12月31日，M設(shè)備已使用12 年，累計(jì)折舊為 1188 萬元，2022 年 M 設(shè)備的生產(chǎn)效能大幅下降，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì) M 設(shè)備的可收回金額為 730 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊不考慮其他因素，2023 年 M 設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為() 萬元?！締芜x題】

A.146

B.144

C.160.4

D.162.4

正確答案:B

答案解析:2022年 12月 31 日 M 設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值 =2000-1188=812(萬元)，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備 =812-730=82(萬元 ),2023 年 M 設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊 =(730-10)÷5=144(萬元)。

4、下列有關(guān)兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.如果相關(guān)系數(shù)為+1，則投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于兩項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的算術(shù)平均數(shù)

B.如果相關(guān)系數(shù)為-1，則投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差最小，甚至可能等于0

C.如果相關(guān)系數(shù)為0，則投資組合不能分散風(fēng)險(xiǎn)

D.如果相關(guān)系數(shù)為-1，則投資組合不能分散風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差的公式可知，相關(guān)系數(shù)為+1，則投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差等于兩項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均數(shù)，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差才等于兩項(xiàng)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)差的算術(shù)平均數(shù)，因此，選項(xiàng)A的說法不正確；根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成的投資組合的標(biāo)準(zhǔn)差的公式可知，選項(xiàng)B的說法正確。只要相關(guān)系數(shù)小于1就可以分散組合的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)CD不正確。

5、2018年初，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司20%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元。2018年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。2019年初，甲公司增加投資7500萬元，取得乙公司50%的股權(quán)，此時(shí)甲公司持有的乙公司的股份為70%，對(duì)乙公司形成控制，此時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬元。則下列表述正確的是（）?！締芜x題】

A.甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)投資收益0

B.甲公司追加投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入500萬元

C.甲公司追加投資時(shí)應(yīng)追溯調(diào)整留存收益200萬元

D.甲公司追加投資后確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10500萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，2018年甲公司對(duì)乙公司投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)投資收益=5000×20%=1000（萬元）；選項(xiàng)BC，甲公司追加投資后后續(xù)計(jì)量采用成本法，不需要追溯調(diào)整，亦不需要確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)D，追加投資后確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000+5000×20%+7500=10500（萬元）。

6、假設(shè)公司繼續(xù)保持目前的信用政策，平均收賬時(shí)間為（ ）天?！究陀^案例題】

A.9

B.12.8

C.21.8

D.24.6

正確答案:C

答案解析:目前信用政策下的平均收賬時(shí)間=60%×15+40%×(80%×30+20%×40)=21.8(天)

7、下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”專欄的表述，不正確的是（）?！締芜x題】

A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B.“減免稅額”專欄記錄企業(yè)按規(guī)定享有直接減免的增值稅款

C.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

正確答案:C

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算的是企業(yè)發(fā)生的非正常損失，購(gòu)進(jìn)貨物的正常損失是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出。

8、2017年6月20日，大山公司購(gòu)置的管理用 M 設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生成本900萬元，其中 300 萬元以自有資金支付，另外 600 萬元來源于政府補(bǔ)助資金。M 設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2022年 12月31日，大山公司出售該設(shè)備，取得價(jià)款 500 萬元。大山公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行核算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)大山公司2022 當(dāng)期損的影金額是()萬元?！締芜x題】

A.95

B.270

C.335

D.365

正確答案:C

答案解析:2022年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =900-900/10x5.5=405(萬元)，遞延收益余額=600-600/10x5.5=270(萬元)。上述交易或事項(xiàng)對(duì)大山公司2022 年度損益的影響金額= 當(dāng)年折舊 (-900/10)+ 遞延收益的分?jǐn)傤~(600/10)+固定資產(chǎn)處置損益(500-405)+結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益的余額270=335(萬元)?；?簡(jiǎn)便計(jì)算):上述交易事項(xiàng)對(duì)大山公司2022年度損益的影響金額 =500-(300-300/10x4.5)=335(萬元)

9、某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2019年1月1日，該企業(yè)將一棟自用房屋轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為75萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.80

C.70

D.75

正確答案:D

答案解析:自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。

10、大海公司的一項(xiàng)投資項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況有關(guān)，經(jīng)濟(jì)狀況很差的發(fā)生概率為0.3，預(yù)期報(bào)酬率為-10%;經(jīng)濟(jì)狀況一般的發(fā)生概率為0.4，預(yù)期報(bào)酬率為20%;經(jīng)濟(jì)狀況很好的發(fā)生概率為0.3，預(yù)期報(bào)酬率為30%；根據(jù)上述資料，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.該投資項(xiàng)目的期望值為14%

B.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)差為16.25%

C.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為116.07%

D.該投資項(xiàng)目的期望值為15%

E.該投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)差為2.64%

正確答案:A、B、C

答案解析:(1)期望值=0.3×（-10%）+0.4×20%+0.3×30%=14%(2)(3)標(biāo)準(zhǔn)離差率＝標(biāo)準(zhǔn)差／期望值＝16.25%/14% =116.07%