2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)將債權(quán)投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為其他債權(quán)投資，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應(yīng)計入（）?！締芜x題】

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.其他綜合收益

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益，在該其他債權(quán)投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

2、大山公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，2022 年 12月 15 日，向公司銷售 2000 件健身器材，單位銷售價格為 1500元，單位成本為900元，已開具增值稅專用發(fā)票。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在 2023 年 1月 31日前退還健身器材。大山公司在銷售當(dāng)日無法估計退貨率，2022 年末估計退貨率為 15%。2023 年1月 31 日收到退回的 230 件健身器材，同日，乙公司按實際留購數(shù)量支付了貨款。大山公司在收到退貨時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。大山公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2023 年 4 月 20 日，不考慮其他因素，下列大山公司會計處理表述中正確的有 (）【多選題】

A..2022 年 12月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費一待轉(zhuǎn)銷項稅額”39 萬元

B.2022年 12月15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收退貨成本”180萬元

C.大山公司2022年利潤表“營業(yè)收入”列示金額為255萬元

D.2023 年1月31日，大山公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增報告年度“主營業(yè)務(wù)成本”6.3萬元

E.2023年1月31日，大山公司“預(yù)計負(fù)債一-應(yīng)付退貨款”科目余額10.5萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，2022 年 12 月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額 )”39 萬元;選項 C，2023 年 1月 31 日收到退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，因此大山公司 2022 年利潤表“營業(yè)收入”列示金額 =1500x (2000-230)/10000=265.5(萬元)，選項 E，2023 年1月 31 日退貨期滿，“預(yù)計負(fù)債一應(yīng)付退貨款”科目余額應(yīng)為 0。日期會計處理2022 年12月 15日借:應(yīng)收退貨成本1800000貸:庫存商品1800000 (900 x 2000)借:應(yīng)收賬款390000 (1500x 2000 x 13%)貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900002022 年12月31日借:應(yīng)收賬款3000000貸:主營業(yè)務(wù)收入2550000 ( 1500 x 2000 x 85%)預(yù)計負(fù)債一一應(yīng)付退貨款450000 ( 1500 x 2000x 15% )借:主營業(yè)務(wù)成本1530000 ( 900 x 2000 x 85%)貸:應(yīng)收退貨成本15300002023 年1月31借:銀行存款3000150[(2000-230) x 1500 x 1.13 ]應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)44850 ( 230 x 1500 x 13% )預(yù)計負(fù)債一-應(yīng)付退貨款450000貸:以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入105000 (70 x 1500 )應(yīng)收賬款3390000借:以前年度損益調(diào)整一-主營業(yè)務(wù)成本63000 (70 x 900)庫存商品207000 (230 x 900)貸:應(yīng)收退貨成本270000(1800000-1530000)

3、下列關(guān)于甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資的處理，正確的有（）?！究陀^案例題】

A.取得長期股權(quán)投資的初始投資成本為4500萬元

B.長期股權(quán)投資的入賬價值為4800萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外收入324萬元

D.確認(rèn)資本公積——股本溢價3000萬元

正確答案:A、C

答案解析:甲公司對乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)該采用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資——投資成本 4500 貸：股本 1000 資本公積——股本溢價 3500乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=16000+（480-400）=16080（萬元）應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30%=4824（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本 （4824-4500）324       貸：營業(yè)外收入 324

4、2018年1月8日甲公司向其子公司乙公司出售一項無形資產(chǎn)，當(dāng)日該無形資產(chǎn)的賬面價值為420萬元，公允價值為580萬元，乙公司取得后仍然作為管理用無形資產(chǎn)核算，并預(yù)計其剩余壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。2019年末經(jīng)乙公司減值測試，該無形資產(chǎn)可收回金額為280萬元，乙公司相應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2019年末合并報表中針對上述事項應(yīng)抵消的無形資產(chǎn)金額為（）萬元?！締芜x題】

A.160

B.128

C.16

D.0

正確答案:D

答案解析:2019年末抵消分錄如下：借：未分配利潤-年初 160 貸：無形資產(chǎn) 160借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 16 貸：未分配利潤 16借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 16 貸：管理費用 16借：無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 128 貸：資產(chǎn)減值損失 128

5、下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán)

B.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”，將預(yù)付賬款計入“應(yīng)收賬款”的借方

C.如果企業(yè)把預(yù)付賬款計入了應(yīng)付賬款，在編制財務(wù)報表時要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開列示

D.預(yù)付賬款不可以計提壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)預(yù)付的款項，應(yīng)在款項付出時，以預(yù)付金額入賬

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款計入“應(yīng)付賬款”科目的借方；選項D，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備。

6、甲公司回購股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：甲公司截至2018年12月31日共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為1元，“資本公積一股本溢價”科目余額為55260萬元，盈余公積科目余額為2000萬元，未分配利潤貸方余額為3000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元

B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元

C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元

D.注銷本公司股票時沖減未分配利潤的金額為4266萬元

正確答案:D

答案解析:庫存股的成本=3000×21=63000（萬元）借：庫存股 63000 貸：銀行存款 63000借：股本 3000 資本公積—股本溢價 55260 盈余公積 2000 利潤分配—未分配利潤 2740 貸：庫存股 63000企業(yè)注銷庫存股時，回購價格超過注銷股數(shù)所對應(yīng)的股本金額、資本公積-股本溢價科目的部分，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”等科目。

7、甲公司于2020年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價值60萬元，租期10年，租賃期滿時預(yù)計凈殘值為5萬元，租賃期滿設(shè)備歸租賃公司，年利率為8%，租賃手續(xù)費率每年2%，租金每年年末支付一次，則每年應(yīng)支付的租金為（ ）元。[已知（p/a，10%，10)=6.144，(p/f, 10%, 10)=0.385]【單選題】

A.94523.11

B.75968.54

C.50000

D.76895.55

正確答案:A

答案解析:每年租金=[600000-50000×(p/f，10%, 10)]/(P/A, 10%, 10)=(600000-50000×0.385)/6.144=94523.11（元）

8、在利率和計息期相同的條件下，以下公式中，正確的是（ ）。【單選題】

A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1

D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1

正確答案:B

答案解析:互為倒數(shù)關(guān)系：復(fù)利終值系數(shù)×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=1；普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1；普通年金現(xiàn)值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1。

9、對企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)在當(dāng)期會計報表附注中作為交易要素的內(nèi)容披露的有（）。【多選題】

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.交易的類型

C.定價政策

D.交易的金額

E.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備的金額

正確答案:C、D、E

答案解析:企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。選項AB不屬于交易要素的范疇。

10、影響債券發(fā)行價格的因素包括（ ）?！径噙x題】

A.債券面值

B.票面利率

C.市場利率

D.債券期限

E.債券種類

正確答案:A、B、C、D

答案解析:根據(jù)債券發(fā)行價格的計算公式可知：債券發(fā)行價格是指以市場利率為折現(xiàn)率計算的債券未來各項現(xiàn)金流入（利息和本金）現(xiàn)值的合計，債券的面值和票面利率影響債券的利息，債券的期限影響折現(xiàn)系數(shù)。