2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2022年 12月 31日，大山公司其他綜合收益的期末余額為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正確答案:C

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 900- (800-800/20 x 4) -39=221(萬(wàn)元); 事項(xiàng)(3)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額為 34.65 萬(wàn)元; 綜上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他綜合收益的期末余額 =221+34.65=255.65(萬(wàn)元)。

2、不考慮其他因素影響，2018年末資產(chǎn)負(fù)債表中“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.150

B.120

C.320

D.0

正確答案:D

答案解析:2018年度，發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 30 —資本化支出 120 貸：原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 30 銀行存款 20專(zhuān)利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用 30 無(wú)形資產(chǎn) 320 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 30 —資本化支出 320因?qū)＠麢?quán)研發(fā)成功，研發(fā)支出科目的余額在年末都已結(jié)轉(zhuǎn)，2018年末資產(chǎn)負(fù)債表中“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目列示金額為0。

3、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(）【單選題】

A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)

B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求

C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本

D.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額;選項(xiàng) B，成本與可交現(xiàn)凈值敦低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng) D，為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

4、大海公司6月30日以1170萬(wàn)元（含稅）銷(xiāo)售給黃河公司一批產(chǎn)品，并收到黃河公司交來(lái)的出票日期為7月1日、面值為1170萬(wàn)元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。大海公司于8月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。若本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借記“銀行存款”1146.6萬(wàn)元

B.借記“銀行存款”1170萬(wàn)元

C.貸記“應(yīng)收票據(jù)”1170萬(wàn)元

D.貸記“短期借款”1170萬(wàn)元

E.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”23.4萬(wàn)元

正確答案:A、C、E

答案解析:企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額1170-1170×12%×2/12=1146.6（萬(wàn)元），借記“銀行存款”；由于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，按照商業(yè)匯票的票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”1170萬(wàn)元；差額1170-1146.6=23.4（萬(wàn)元）計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

5、下列關(guān)于利益沖突協(xié)調(diào)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.股東與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突的解決方式是收回借款、解聘和接收

B.協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益沖突，需要把握的原則是：盡可能使企業(yè)相關(guān)者的利益分配在數(shù)量上和時(shí)間上達(dá)到動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)平衡

C.企業(yè)被其他企業(yè)強(qiáng)行吞并，是一種解決股東和債權(quán)人的利益沖突的方式

D.股東和債權(quán)人的利益沖突的解決方式是激勵(lì)和規(guī)定借債信用條件

正確答案:B

答案解析:股東與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突的解決方式為解聘、接收和激勵(lì)，其中接收是一種通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法，表現(xiàn)為企業(yè)被其他企業(yè)強(qiáng)行接收或吞并，所以選項(xiàng)A、C不正確；股東與債權(quán)人之間的利益沖突，可以通過(guò)限制性借債、收回借款或停止借款方式來(lái)解決，所以選項(xiàng)D不正確。

6、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）?！締芜x題】

A.推遲支付應(yīng)付款

B.提高信用標(biāo)準(zhǔn)

C.以匯票代替支票

D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步

正確答案:B

答案解析:現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間。現(xiàn)金支出管理的措施有：(1)使用現(xiàn)金浮游量；(2)推遲應(yīng)付款的支付；(3)匯票代替支票；（4)改進(jìn)員工工資支付模式；(5)透支；(6)爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；(7)使用零余額賬戶(hù)。因此，選項(xiàng)ACD都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使企業(yè)的現(xiàn)金收入減少，不屬于現(xiàn)金支出管理措施。

7、某企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力分析時(shí)計(jì)算出來(lái)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為10次，當(dāng)年存貨的平均余額是2000萬(wàn)元，假定該企業(yè)的銷(xiāo)售毛利率為20%，凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為（ ）。【單選題】

A.11%

B.8.8%

C.10%

D.9.17%

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售成本=存貨余額×存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000×10=20000（萬(wàn)元），銷(xiāo)售收入=20000/(1-20%)=25000（萬(wàn)元），銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額=2200÷25000=8.8%。

8、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價(jià)值為700 萬(wàn)元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬(wàn)元的價(jià)格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為 30 萬(wàn)元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額 30 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤(rùn)減少的金額為 30 萬(wàn)元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬(wàn)元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬(wàn)元 ); 選項(xiàng) B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬(wàn)元),2022 年出售投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益; 選項(xiàng) C,2021 年末遞延所得稅負(fù)債的余額 =(700-620)x25%=20(萬(wàn)元)，在 2022 年出售投資時(shí)最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項(xiàng) D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響金額為 0; 選項(xiàng) E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當(dāng)期所得稅 30=30(萬(wàn)元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務(wù)處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價(jià)值變動(dòng)80盈余公積4利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)36借:其他綜合收益60遞延所得稅負(fù)債20貸:盈余公積8利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)72借:盈余公積3貸利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)27應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅30[提示]與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

9、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量的公式中，正確的有 (）【多選題】

A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量 =銷(xiāo)售收入- 付現(xiàn)成本-所得稅

B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本

D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=銷(xiāo)售收入 -付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本 ×所得稅稅率

E.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=(銷(xiāo)收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本× 所得稅稅率

正確答案:A、C、E

答案解析:經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本=(銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本)×(1- 所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

10、企業(yè)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)滿(mǎn)足的條件有(）【多選題】

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用

B.出售極可能發(fā)生、預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成

C.根據(jù)類(lèi)似交易出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值

E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

正確答案:B、C

答案解析:非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：①根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售;②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。