2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.51.0

B.38.5

C.27.5

D.88.5

正確答案:D

答案解析:事項（1）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=640—580=60（萬元）；事項（2）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（2000 ×10%—0）=200（萬元）；事項（3）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（800—750）=50（萬元）；事項（4）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=[（700—660）—0]+（20.5——660×2.5%）=44（萬元）；2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=（60+200+50+44） × 25%=88.5（萬元）。

2、甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的推銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法推銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.156

B.132

C.192

D.96

正確答案:D

答案解析:該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益（管理費用），所以該事項減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96（萬元）。

3、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（　?。！締芜x題】

A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負債表日的售價

B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求

C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實際成本

D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項D錯誤。

4、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（　?。！径噙x題】

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入投資收益

B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計入管理費用

C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當計提減值準備

D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

E.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當期取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。

5、甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（　?。?。【單選題】

A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000元

C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元

正確答案:D

答案解析:為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000元，與當年度實現(xiàn)凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項B錯誤；壞賬準備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費用300萬元，與2016年度凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應(yīng)當調(diào)整2016年期初未分配利潤，選項D錯誤。

6、企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項目成本的是（　?。！締芜x題】

A.支付在建工程設(shè)計費

B.支付在建工程項目管理人員工資

C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

D.計提工程物資的減值準備

正確答案:D

答案解析:計提工程物資的減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不構(gòu)成在建工程項目成本，選項D正確。

7、甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.115

B.105

C.89

D.85

正確答案:C

答案解析:改良前，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-200/5×2-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值=90-（60-60/200×90）+32=89（萬元）。

8、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負債的公允價值在資產(chǎn)負債表日的變動應(yīng)計入（　?。??！締芜x題】

A.資本公積

B.管理費用

C.公允價值變動損益

D.其他綜合收益

正確答案:C

答案解析:根據(jù)準則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。

9、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（　?。??！締芜x題】

A.1.15

B.1.20

C.1.10

D.1.05

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是經(jīng)營杠桿系數(shù)的計算，基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項B正確。

10、甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準備為（　　）萬元?！締芜x題】

A.35.6

B.4.8

C.2.8

D.0

正確答案:C

答案解析:可收回金額按照預(yù)計售價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金拿流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計提減值準備=84.8-82=2.8（萬元）。