2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、長(zhǎng)城公司在對(duì)2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本期金額”為（）萬元。【客觀案例題】

A.-5.87

B.4.63

C.-4.63

D.8.63

正確答案:A

答案解析:對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=-250+200+14.13+45-15=-5.87（萬元）

2、甲公司息稅前利潤(rùn)為200萬元，資本總額賬面價(jià)值為800萬元。假設(shè)證券市場(chǎng)平均報(bào)酬率為8%，權(quán)益資本成本率為10%，該公司債務(wù)利息為50萬元，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司權(quán)益資本價(jià)值為（ ）萬元。【單選題】

A.1406.25

B.1125

C.1205.5

D.1325

正確答案:B

答案解析:權(quán)益資本價(jià)值=[(ebit-i)×(1-t)]/=[（200-50）×（1-25%）]/10%=1125(萬元)

3、下列關(guān)于合同履約成本的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是(）【單選題】

A.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

B.明確由客戶承擔(dān)的成本，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的合同履約成本，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示

D.合同履約成本計(jì)提的減值損失，應(yīng)記入“信用減值損失”科目的借方

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A 和 B，企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn):(1) 該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用 )、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本;(2) 該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;(3) 該成本預(yù)期能夠收回。選項(xiàng) D，合同履約成本計(jì)提的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目的借方。

4、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)39000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)9000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)30000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)7000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為2000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目分別填列金額為（）萬元?！締芜x題】

A.30000、23000

B.44000、39000

C.46000、39000

D.44000、23000

正確答案:B

答案解析:“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目=39000+7000-2000=44000（萬元）；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=9000+30000=39000（萬元）

5、2021年12月 20日，大山公司以 1750萬元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后,于2021年12月 31 日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為 15 年，大山公司預(yù)計(jì)使用 10年，預(yù)凈殘值 100萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按 10 年、預(yù)計(jì)凈殘值100 萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。大山公司 2022年實(shí)利潤(rùn)總額 3000 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于大山公司 2022 年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）【單選題】

A.年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為 1450 萬元

B.應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅 716.25 萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 33.75 萬元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 750 萬元

正確答案:B

答案解析:2022 年該設(shè)備的賬面價(jià)值 =1750- ( 1750-100 ) X 10/55=1750-300=1450(萬元)，選項(xiàng) A 正確;2022 年該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1750- (1750-100) /10=1750-165=1585 (萬元)；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =(1585-1450) x 25%=135 x 25%=33.75 (萬元)，選項(xiàng) C正確。2022 年的當(dāng)期所得稅 = (3000+135) x 25%=783.75 (萬元 )，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;2022 年的所得稅費(fèi)用 =783.75-33.75=750(萬元)，選項(xiàng) D 正確。

6、大山公司2023 年3 月 28 日確認(rèn)的“其他收益一重組收益”的金額為() 元。【客觀案例題】

A.2312500

B.1915000

C.1727500

D.1703125

正確答案:C

答案解析:2023 年1月至3 月應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5100000-150000 )/3 x3/12=412500(元)；抵債的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=5100000-412500=4687500(元): 記入“其他收益一一債務(wù)重組收益”科目的金額=7000000-4687500-4500000x13%=1727500(元)

7、大山公司為制造企業(yè)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有()。【多選題】

A.倉(cāng)庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停期間發(fā)生的停工損失

C.車間未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.采購(gòu)運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

E.車間固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)A和 C計(jì)入管理費(fèi)用; 選項(xiàng) D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng) B和E計(jì)入制造費(fèi)用影響存貨的成本。

8、大山公司發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能影響企業(yè)期初留存收益的有 ()。【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì) 30 萬元

B.將其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資，其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)了公允價(jià)值上升 10 萬元

C.盤盈一項(xiàng)重置成本為 10 萬元的固定資產(chǎn)

D.因合同變更導(dǎo)致重新估計(jì)的履約進(jìn)度與前期估計(jì)的不一致需要再確認(rèn)收入 10 萬元

E.發(fā)現(xiàn)上年度將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式從公允價(jià)值模式變更為成本模式

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng) B，金融資產(chǎn)重分類應(yīng)采用未來適用法處理，不影響期初留存收益;選項(xiàng) D直接將收入10 萬元在合同變更當(dāng)期確認(rèn)即可，無須調(diào)整期初留存收益。

9、長(zhǎng)江公司2021年10月31日剩余A材料的實(shí)際成本為()元【客觀案例題】

A.16 866.5

B.15 902.7

C.13 493.2

D.17 097.3

正確答案:B

答案解析:月末剩余A材料計(jì)劃成本= 25 000+480x50-400x50-(300-50)x50=16 500(元)，則實(shí)際成本=16 500x(1-3.62%)= 15 902.7(元)。

10、2012年末，華泰公司確認(rèn)對(duì)中聯(lián)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益時(shí)，需對(duì)中聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，下列不需要調(diào)整的事項(xiàng)是（ ）?！究陀^案例題】

A.中聯(lián)公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分

B.中聯(lián)公司在7月1日持有的庫存商品A對(duì)外出售的部分

C.華泰公司尚未對(duì)外銷售的庫存商品甲

D.中聯(lián)公司宣告分配現(xiàn)金股利

正確答案:D

答案解析:權(quán)益法下，投資方確認(rèn)投資收益時(shí)，首先要對(duì)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整項(xiàng)目包括投資時(shí)點(diǎn)被投資方資產(chǎn)按公允價(jià)值的調(diào)整、對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益的調(diào)整。本題中，選項(xiàng)AB，屬于對(duì)公允價(jià)值的調(diào)整，選項(xiàng)C，屬于對(duì)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益的調(diào)整。