2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng) D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益等。

2、某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售量為 100 萬件，單價(jià)為 100元，單位變動(dòng)成本為 50元，固定成本為 1000 萬元。假設(shè)單價(jià)增長 10%，則單價(jià)的敏感系數(shù)為(）【單選題】

A.0.1

B.2.5

C.1

D.3

正確答案:B

答案解析:原息稅前利潤 =100× (100-50)-1000=4000 (萬元;單價(jià)上漲后的息稅前利潤100x[100x (1+10%)-50]-1000=5000(萬元);息稅前利潤增長率=(5000-4000)/4000=25%;則單價(jià)的敏感系數(shù) =25%/10%=2.5。

3、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2019年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2020年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺，每臺售價(jià)1.5萬元（不含增值稅）。2019年12月31日，公司庫存該類機(jī)器1300臺，每臺成本1.4萬元。2019年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場銷售價(jià)格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.05萬元。則2019年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為（ ）萬元。【單選題】

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

正確答案:B

答案解析:有合同部分：存貨的成本=1000×1.4=1400(萬元)，可變現(xiàn)凈值=1.5×1000=1500（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：存貨的成本=300×1.4=420(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(1.3-0.05)×300=375（萬元）。2019年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中列示的金額=1400+375=1775（萬元）。

4、東大公司無優(yōu)先股，2018年末股東權(quán)益總額為1000萬元（每股凈資產(chǎn)10元），2019年初決定投資一新項(xiàng)目，需籌集資金500萬元，股東大會(huì)決定通過發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價(jià)格為每股10元。2019年留存收益100萬元，無其他影響股東權(quán)益的事項(xiàng)，則2019年末該公司的每股凈資產(chǎn)為（ ）元/股?！締芜x題】

A.2.50

B.6.67

C.10.67

D.5.00

正確答案:C

答案解析:每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)=(1000+500+100)/(1000/10+500/10)=1600/150=10.67（元/股）。

5、甲公司與客戶簽訂一合同以出售A、B、C三種產(chǎn)品，交易總價(jià)為 150萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為50萬元、30萬元、100萬元。甲公司經(jīng)常將A產(chǎn)品及C產(chǎn)品合并按120萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將 B產(chǎn)品按 30萬元出售。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是()?！締芜x題】

A.A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為40萬元

B.B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為25 萬元

C.C產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為 83 萬元

D.甲公司應(yīng)將合同折扣分?jǐn)傊罙、B、C 三種產(chǎn)品

正確答案:A

答案解析:該合同存在合同折扣 30 萬元，該合同折扣僅與合同中的 A 和 C 產(chǎn)品相關(guān)，因此應(yīng)按單獨(dú)售價(jià)的相對比例分?jǐn)偤贤劭?。A 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 = (150-30) x 50/(50+100)=40(萬元)，B 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為 30萬元，C 產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=(150-30) x 100/(50+100)=80 (萬元 )。