2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容

B.全面預(yù)算包括銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分

C.經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)

D.財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表

正確答案:B

答案解析:全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的表述中，不正確的是()。【單選題】

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異的，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)因預(yù)期信用損失產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時，公允價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，負(fù)債初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入當(dāng)期損益

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，商譽(yù)的初始確認(rèn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng) B和 C，因產(chǎn)生暫時性差異的事項(xiàng)影響當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額，故而所得稅影響應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用 );選項(xiàng) D，產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入所有者權(quán)益。

3、2019年12月31日，大山公司因出租寫字樓進(jìn)行的下列會計處理，正確的有（）【客觀案例題】

A.減少固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600萬元

B.投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.增加投資性房地產(chǎn)累計折舊1400萬元

D.增加公允價值變動損益200 萬元

正確答案:A、C

答案解析:會計分錄如下：借:投資性房地產(chǎn)  8000累計折舊  I400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:固定資產(chǎn)  8000投資性房地產(chǎn)累計折舊  1400投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  6002019 年 12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價值 =8000-1400-600=6000(萬元)，計稅基8000-1400=6600(萬元)[提示1]稅法每年允許扣除的折舊金額=(6600-300)/30=210(萬元)[提示2]2020年12月31日投資性房地產(chǎn):賬面價值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(萬元); 計稅基礎(chǔ)=6600-210=6390(萬元); 遞延所得稅資產(chǎn)余額=（6390-5810)x25%=145(萬元)。

4、某企業(yè)2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，年末凈資產(chǎn)為5000萬元。已知2022 年資產(chǎn)負(fù)債率為 60%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4次。預(yù)計2023 年營業(yè)收入為 60000萬元，假設(shè)銷售凈利率保持不變,則預(yù)計2023 年凈利潤為()萬元。(計算時涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)取年末數(shù) )【單選題】

A.1000

B.1200

C.1600

D.2000

正確答案:B

答案解析:2022 年權(quán)益乘數(shù) =1/(1-60%)=2.52022年銷售凈利率=(1000/5000)/(25x4)=2%預(yù)計2023年凈利潤=60000x2%=1200(萬元)。

5、優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬元，國債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 15萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤金額為（）萬元?！締芜x題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當(dāng)應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費(fèi)用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費(fèi)用(簡便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為 30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異 39 萬元當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異 9 萬元。