2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng) (1)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(2)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用:事項(xiàng)(3)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 (100×25%)， 遞延所得稅費(fèi)用增加 25萬(wàn)元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用 =382.13+25=407.13( 萬(wàn)元 )。

2、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）?！径噙x題】

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB，在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)C，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失借記“在建工程一待攤支出”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”中；選項(xiàng)E，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出直接借記“在建工程一待攤支出”科目。

3、2019年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)進(jìn)某股票200萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，準(zhǔn)備短期持有，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間影響損益的金額為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.-20

B.20

C.60

D.55

正確答案:D

答案解析:企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)按“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益均屬于損益類(lèi)科目，所以甲公司持有金融資產(chǎn)期間影響損益的金額=（1.6-0.9）×200+(0.9-1.3)×200-5=55（萬(wàn)元）。

4、某公司擬于2020年1月1日發(fā)行債券，債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率5%，每年付息到期一次還本，債券發(fā)行價(jià)為1010萬(wàn)元，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的2%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該債券的資本成本是（ ）?！締芜x題】

A.3.83%

B.3.75%

C.3.79%

D.3.71%

正確答案:C

答案解析:債券資本成本=1000×5%×(1-25%)÷[1010×(1-2%)]×100%=3.79%

5、甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，并從乙公司收取補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.23

B.19

C.19.5

D.19.92

正確答案:C

答案解析:甲公司換出的甲設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊=50×（1-5%）×（5/15+4/15）=28.5（萬(wàn)元），換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=50-28.5=21.5（萬(wàn)元），換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=21.5+1-3=19.5（萬(wàn)元）。

6、北方公司擬購(gòu)建一條新生產(chǎn)線(xiàn)，項(xiàng)目總投資1000萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報(bào)酬率為10%，該項(xiàng)目每年產(chǎn)生的最低現(xiàn)金凈流量為（ ）萬(wàn)元。[已知（p/a，10%, 8)=5.3349, (f/a, 10%, 8)=11.436,(p/a, 10%,2)=1.7355, (f/a, 10%，2)=2.1000]【單選題】

A.186.41

B.183.33

C.249.96

D.277.82

正確答案:D

答案解析:本題考查遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算，假設(shè)建設(shè)期每年現(xiàn)金凈流量為A，則A×(P/A，10%，8)-A× (P/A，10%，2)=1000，所以每年產(chǎn)生的最低現(xiàn)金凈流量A=1000/(5.3349-1.7355)=277.82（萬(wàn)元）。

7、2x20年度，甲公司因持有乙公司的股份，而確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.0

B.120

C.150

D.160

正確答案:C

答案解析:2x20年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-（600-500）/5-（500-300）×40%-（800-600）=500（萬(wàn)元）；甲公司確認(rèn)的投資收益的金額=500×30%=150（萬(wàn)元）。

8、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬(wàn)元。【單選題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 150- 國(guó)債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬(wàn)元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬(wàn)元，大于 51.87 萬(wàn)元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。

9、黃河公司預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入為5400萬(wàn)元，向客戶(hù)提供的信用條件為(2/10，N/20)，估計(jì)40%的客戶(hù)會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶(hù)會(huì)在信用期滿(mǎn)時(shí)付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，變動(dòng)成本率為80%，一年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.18.94

B.14.40

C.19.20

D.24.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)收賬款的收款時(shí)間=10×40%+20×(1-40%)=16（天），應(yīng)收賬款余額=5400/360×16=240（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= 240×10%×80%=19.2（萬(wàn)元）。

10、2019年甲公司合并工作底稿中針對(duì)上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正確答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中針對(duì)上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（7-4.5）×60×25%=37.5（萬(wàn)元）2019年存貨抵消處理如下：①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵消處理：借：營(yíng)業(yè)收入 750 貸：營(yíng)業(yè)成本 570       存貨 180②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) （180-30）×25%=37.5 貸：所得稅費(fèi)用 37.5